问答 | 企业所得税汇算清缴热点问题解答——申报类

四川政策君

01
企业所得税汇算清缴申报期限是多久？截止到多久？

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。

02
企业所得税年报关联报表是否需要申报？

实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

03
为什么企业所得税年报不能勾选A101010、A102010等表单呢？

为切实减轻小型微利企业纳税申报负担，根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号）小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。

04
企业所得税A105000里面的账载金额填什么呢？年报中的“实际发生额”和“税收金额”填写什么数据呢？

“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。《纳税调整项目明细表》A105000中无“实际发生额”。《职工薪酬支出及纳税调整明细表》A105050表中，第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。

05
企业所得税年度申报时不能自动带出申报企业类型？

可自动带出《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中“101纳税申报企业类型”。

06
营业外收入填在哪个申报表？

“营业外收入”填报纳税人取得的与其经营活动无直接关系的各项收入的金额。一般企业纳税人根据《一般企业收入明细表》（A101010）填报；金融企业纳税人根据《金融企业收入明细表》（A101020）填报；实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）填报。

07
不征税收入在年报时填在哪里？如何申报享受？

取得不征税收入主要应当填报《纳税调整项目明细表》（A105000）；涉及专项用途财政性资金应填报《专项用途财政系资金纳税调整明细表》（A105040）；不征税收入用于支出所形成的资产，应填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。
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来源：成都税务