【20230512 每日一税】进项抵扣销项问题探讨

李威03

【20230512 每日一税】
进项抵扣销项问题探讨
文/李冼
  这是《每日一税》为您服务的3310天，愿今天又是美好的一天。
  编者按：2023年05月08日，有同学咨询：支付房屋租金的进项税额究竟能否抵扣？现与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
  最近，房屋租赁支出究竟能否从销项税额中抵扣？
  【案例01】M公司2022年租赁办公大楼支付不含增值税租金500万元，取得增值税专用发票。发票注明的税金能否从销项税额中抵扣？
  解析：可以抵扣。
  【案例02】M公司2022年租赁20套公寓专用于免费的职工宿舍，支付不含增值税租金40万元，取得增值税专用发票。发票注明的税金能否从销项税额中抵扣？
  解析：不予从销项税额中抵扣。
  于是，就有同学迷糊了。
  那么，究竟如何判断房租支出进项能否抵扣销项呢？
  其实很简单，进项税额抵扣遵循以下基本原则即可：见票抵扣，发票合规，负面清单转出。
  取得增值税抵扣凭证，其进项先进行抵扣；再判断取得的增值税抵扣凭证是否合规，增值税抵扣凭证不合规的，做进项税额转出处理；最后判断属于不能从销项税额中的抵扣范围——负面清单内的进项，做进项税额转出处理。
  因此，【案例01】取得专票，其进行税额可以抵扣；【案例01】取得发票，且发票合规，但用于职工福利费属于负面清单内的进项，不得抵扣，做做进项税额转出。
  就这么简单。
  提醒：增值税进项税额抵扣逻辑。
  1.必须是支付或负担的。
  2.见票就可以抵扣。
  3.剔除属于“不得抵扣的项目”。
  总结：只要是“没有规定不得抵扣的”，见合规发票都可以抵扣。
  延伸阅读
  进项税额抵扣确认基本规则1—见票抵扣
  进项税额抵扣确认基本规则2—发票合规（1）
  进项税额抵扣确认基本规则2—发票合规（2）
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