税法解疑：对外担保损失能否税前扣除

甘肃政策君

2023年4月是第32个全国税收宣传月，今年全国税收宣传月的主题是“税惠千万家 共建现代化”。由国家税务总局甘肃省税务局、甘肃卫视《法治伴你行》栏目在解疑说法板块联合推出“税法解疑”系列节目，就大家关心的一些税务问题进行梳理，并通过专业人士进行解答。

税法解疑：
本期关注对外担保损失能否税前扣除。《法治伴你行》栏目采访了国家税务总局甘肃省税务局企业所得税处焦晓云来解答。

有观众咨询，企业对外担保发生的损失能否在税前扣除？
担保损失能否税前扣除主要看该担保是否与本企业生产经营活动有关。企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，与取得收入无关的其他支出不得扣除。《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）规定，企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照应收款项损失进行处理。这里所说的与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。



企业申报资产损失需要向税务机关提交哪些资料呢？

根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。需要提醒纳税人注意的是，企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料，并保证资料的真实性、合法性，方便税务机关检查。
甘肃卫视
《法治伴你行》
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编辑设计：甘肃税务
来源：甘肃卫视 5月8日《法治伴你行》

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