12366每日问答（6月17日）

浙江政策君

1.有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业，满足一定条件的，可以享受企业所得税抵减。“未上市的中小高新技术企业”中“上市”是否仅指沪深两市？是否包括新三板？
答：根据《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)的规定，自2015年10月1日起，全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月)的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
“未上市的中小高新技术企业”中“上市”仅指沪深两市，不包括新三板。因此，若有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于新三板上市的中小高新技术企业，可以享受财税〔2015〕116号文规定的优惠政策。
2.利息股息红利所得的个人所得税是由新三板挂牌公司代扣代缴，还是由证券登记结算公司代扣代缴?
答：《财政部税务总局证监会关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第78号)规定，挂牌公司派发股息红利时，对截至股权登记日个人持股1年以内(含1年)且尚未转让的，挂牌公司暂不扣缴个人所得税;待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额。再由证券登记结算公司收取个人税款后，于次月5个工作日内划付挂牌公司，最后由挂牌公司向主管税务机关申报缴纳税款。
3.纳税人、扣缴义务人发现个人所得税年度汇算有关纳税申报信息与实际情况不符的，如何处理?
答：对于有关纳税申报信息与实际情况不符的，按照“谁提供、谁负责，谁修改、谁负责”进行处理。
  一是扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息进行扣缴申报，不得擅自更改纳税人的信息。纳税人提供的信息与扣缴义务人掌握的情况不符的，扣缴义务人可以要求纳税人修改;纳税人拒绝修改的，扣缴义务人无权修改，应当报告税务机关，由税务机关及时处理。
  二是纳税人发现扣缴义务人扣缴申报的本人信息、所得、税款等与实际不符的，有权提请扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的，纳税人可以报告税务机关，税务机关应当及时处理。
  明确纳税人和扣缴义务人的责任，有利于维护纳税人合法税收权益，保证税收信息的真实完整。
4.因未签订劳动合同，企业赔付给员工的双倍工资需要按照工资薪金所得缴纳个人所得税吗？
答：根据《中华人民共和国劳动合同法》第八十二条规定，用人单位因未订立书面劳动合同而向劳动者支付的二倍工资,属于工资薪金所得，应按照工资薪金所得缴纳个人所得税。
5.如何判定在中国境内有住所?
答：纳税人在中国境内有住所，是指由于户籍、家庭、经济利益关系等原因，而在中国境内“习惯性居住”。在这一判定规则中，“户籍、家庭、经济利益关系”是判定有住所的原因条件，“习惯性居住”是判定有住所的结果条件。实践中，一般是根据纳税人“户籍、家庭、经济利益关系”等具体情况，综合判定是否属于“习惯性居住”这一状态。
  “习惯性居住”，相当于定居的概念，指的是个人在较长时间内，相对稳定地在一地居住。对于因学习、工作、探亲、旅游等原因虽然在境内居住，但这些原因消除后仍然准备回境外居住的，不属于在境内习惯性居住。从这一点可以看出，“有住所”并不等于“有房产”。