国际税收资讯 第229期

天竺语税

作者：李旭红 刘旭东


1
Australia
澳大利亚发布关于拒绝扣除与低公司税管辖区相关的无形资产付款的立法草案（企业所得税）
澳大利亚财政部发布了立法草案并征求意见，该法案一旦颁布，如果重要全球实体(SGEs)利用无形资产取得的收入来自某个税收管辖区适用低公司税率或不征税，将被拒绝扣除就无形资产向关联方支付的款项或产生的负债。这项规定最初是作为2022/23年预算的一部分宣布的，计划适用于2023年7月1日或之后支付的款项或产生的负债。
该规定旨在阻止SGE规避所得税，包括预扣税，通过构建其安排，使开采无形资产的收入由该新加坡特别行政区域的联营公司在低公司税管辖区内获得，而新加坡特别行政组织向联营公司支付的可归因于这些或相关无形资产的款项的扣减在澳大利亚进行索赔。在此规则下，SGE向其关联方支付的款项不得扣除。一般来说，SGE是全球年收入为10亿澳元及以上的跨国集团成员。
无形资产的支付或负债具有广泛的含义，包括使用、营销、销售、许可和分销无形资产。它还可能包括与资产有关的支付、抵押或折让。此外，它可能包括为开发另一项资产而支付的款项或应付款，即与资产相关的权利或利益或与资产相关的任何其他内容。范围涵盖了SGE集团业务中可以利用无形资产的各种方式。
该规则将适用于对关联方的直接和间接付款，并且不需要严格追踪付款。相反，主要考虑因素是利用无形资产的收入在适用于SGE的最低企业所得税税率低于15%的税收管辖区征税。具体而言，如果相关金额不课征所得税，则该税率被视为零。此外，如果收入来自主管税务局确定的提供“优惠专利箱”制度的税收管辖区，而无需在该税收管辖区具有足够的经营实质，也将被拒绝扣除。
意见征询期于2023年4月28日结束。澳大利亚政府同时就其跨国税收诚信、计划的其他要素进行磋商，即资本弱化规则的变更。预计不久后将就国别公共措施进行磋商。
注：1澳元=0.6730美元
（消息来源：IBFD 2023.04.03）

2
Ireland
爱尔兰自2023年起提高受抚养人相关税收抵免的收入门槛（个人所得税）


爱尔兰税务局发布了最新的《税收和关税手册-受抚养人相关税收抵免》，将“特定金额”从2022年的16,156欧元增加到2023年的16,780欧元，该金额用于受抚养人的税收抵免。
就受抚养人税收抵免而言，如果亲属符合条件的年收入不超过“特定金额”——即2023年16,780欧元，则该亲属有资格成为受抚养人。
如果受抚养人的收入超过“特定金额”，税收抵免将减少为零。
2023年的受抚养人税收抵免金额为245欧元。
注：1欧元=1.0926美元
（消息来源：IBFD 2023.04.11）


3
Spain
西班牙颁布加密货币报告义务法规，自2024年1月1日起生效（数字经济）
2023年4月4日，西班牙颁布法规，要求特定实体自2024年1月1日起每年申报其加密货币持有或交易情况。
根据第11/2021号法律中关于持有虚拟货币的报告义务，制定了法规以指定特定实体每年向税务机关提供的信息，上述实体是西班牙的居民个人和居民实体以及西班牙的常设机构。特定实体包括：

• 为代表第三方提供保护加密私钥的服务而持有、存储和转移虚拟货币；
  
  
• 交换虚拟货币和信托货币，或为虚拟货币的获取、转让、交换或出售提供服务；
  
  
• 在国外持有虚拟货币。
  
  

要提交的信息包括一年中任何时间虚拟货币持有人、授权人以及受益人对应的个人或实体的数据，截至相关年度12月31日的货币余额（欧元）以及与任何虚拟货币的获取、传输、交换和转移相关的信息。
部长令将批准提交信息表格和程序。信息表格将于2024年1月1日起提交。
皇家法令修正案于2023年4月4日第249/2023号皇家法令批准，该法令于2023年4月5日在西班牙官方公报上发布。皇家法令将于2023年5月8日（自发布之日起20天）生效。
（消息来源：IBFD 2023.04.11）

4
European Union
欧洲经济和社会委员会支持DAC8提案（数字经济）
欧洲经济和社会委员会（EESC，以下简称欧洲经委会）在2023年3月22日的全体会议上通过了对DAC8提案的支持意见。
欧洲经委会得出的结论是：

• DAC8提案改进和补充了当前的DAC指令，有效地阻止了加密资产持有者不遵守财政规则的行为，并且完全符合公平有效税收的原则；
  
  
• 出于透明度和确定性的目的，报告义务应考虑到加密货币资产的总体持有量，即便税收应仅适用于有效收益；
  
  
• 提议的纳税人识别号(TIN)报告系统是确保新规则有效性的最有效合规方法，因为它可以预防可能产生的错误，提高法律确定性和系统的可预测性；
  
  
• 该提案的数据保护条款和保障措施应按照高标准得到适当应用和尊重，以充分保护被收集、交换和存储数据的个人的基本权利。
  
  

关于由成员国裁定具体数额的处罚制度，欧洲经委会的意见强调必须在规则的有效性、足够的威慑力以及相称性之间取得适当的平衡。
欧洲经委会的意见还建议，该提案应规定强化提案中已经涵盖的税务机关与负责打击洗钱、资助非法活动和恐怖主义的机构之间的合作。
注：欧洲经委会的意见对欧盟理事会不具有约束力，但根据欧盟运作条约(TFEU)第115条，双方需进行强制性磋商。
（消息来源：IBFD 2023.04.12）

5
United States
美国阿肯色州削减所得税税率（所得税）


美国阿肯色州州长莎拉·桑德斯于2023年4月10日签署了一项法案（SB 549），该法案规定阿肯色州将削减个人所得税和企业所得税税率。减税措施在2023年1月1日及之后开始的纳税年度有效。
SB 549将净收入超过25000美元的企业所得税最高税率从5.3%降至5.1%，还修订了个人所得税，将最高个人所得税税率由4.9%降至4.7%。
此外，该法案还调整了适用于具有一定收入水平纳税人的税级和税率，以保证标准收入表和较高收入表之间的平稳过渡（见附注）。对于2023纳税年度，SB 549将减少应纳税所得额在87001美元至91300美元之间的个人所得税税负，并进行相应的税率等级调整。
注：就个人所得税而言，阿肯色州使用了两张纳税表——一张用于标准收入者，另一张用于高收入者。上述最高税率调整同时适用于两个等级。
（消息来源：IBFD 2023.04.13）


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