75%→100%，研发费用加计扣除有两种计算方法！汇算清缴用得上

李威03

根据《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）相关规定，明确现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。
2022年度企业所得税汇算清缴正在进行中，对适用该项政策的企业，两个注意点请查收↓
一、存在2种计算方法
方法1——按实际发生数计算。
方法2——按比例法计算。即按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。
情形一
某大型信息技术服务企业成立于2022年3月15日，2022年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算的研发费用为50万元。
该公司按实际发生数计算：第四季度研发费用为50万元，则可按100%加计扣除的研发费用为50万元。
该公司按比例法计算：公司成立于2022年3月，2022年度经营月份从3月开始计算，全年经营月份数共计10个月，第四季度经营月份为3个月，则四季度可按100%加计扣除的研发费用（100+50）*（3/10）=45万元。
情形二
某水污染防治公司成立于2021年12月15日，2022年前三季度研发费用120万元，第四季度按规定计算的研发费用为30万元。
该公司按实际发生数计算：第四季度研发费用为30万元，则可按100%加计扣除的研发费用为30万元。
该公司按比例法计算：公司成立于2021年12月，2022年全年经营月份数共计12个月，第四季度经营月份为3个月，则四季度可按100%加计扣除的研发费用（120+30）*（3/12）=37.5万元。
该水污染防治公司全年加计扣除额：（150-37.5）*75%+37.5*100%=121.875万元。
划
重
点
具体选择哪一种方法计算第四季度可以按100%加计扣除的研发费用，企业可以根据自身情况合理选择。
二、申报要求
对于2022年第四季度发生的研发费用，可在办理2022年度企业所得税汇算清缴时享受。
注意：
2022年度《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）有所修订，企业根据实际发生的研发活动情况类型分别填列。


来源：中国税务报、上海税务丨综合编辑
责任编辑：于燕 (010)61930093


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