《国际税收》2023年第5期精彩内容预告

时代税客

本微信公众号近期将陆续推送《国际税收》2023年第5期的文章，欢迎读者持续关注。
以下为本期部分精彩内容预告。
01
我国大规模减税的政治经济学逻辑
吕冰洋
内容提要：我国大规模减税存在持续时间长、规模大、范围广、普惠性减税和结构性减税结合的特点，本文重点研究其政治经济学逻辑。研究认为，改革开放以来，中国宏观税负存在三次长周期变动，这三次变动均匹配了中国式现代化进程中增长动力结构性转换的变动，大规模减税即是这个历史进程的重要组成部分。大规模减税是一个广泛的利益协调过程，包括部门收入分配格局协调、要素收入分配格局协调、上下游产业间利益协调、地区之间利益协调。中国大规模减税的经验总结为：坚持党的领导，以人民为中心推动改革；超越短期治理，实现长期发展战略目标；超越经济治理，推动全局治理。同时，大规模减税后应关注持续开展深入的理论研究和政策评估，增强财政可持续性，完善税制结构，健全地方税体系，以及凝聚社会共识、推动更深层税制改革等五个方面。
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02
供给侧减税、需求侧减税与新征程上的减税政策取向
李林木 杨楚云
内容提要：在经济低迷时期，通过减税刺激经济增长是各国政府普遍采用的财政政策，但应从供给侧还是需求侧减税则是长期争议的问题。从唯物辩证法看，单纯的供给侧或需求侧的减税观割裂了供给和需求的内在联系；应偏重哪一侧减税，取决于特定经济发展阶段供需矛盾所要解决的主要方面，但无论偏重哪一侧减税都不能忽视另一侧的减税。面对中国式现代化新征程的使命任务，需要实行供给侧与需求侧相结合、普遍性减税与特定性增税相结合的新型结构性减税政策。

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03
持续性减税降费对我国税制结构的影响分析
庞凤喜 涵默
内容提要：我国从2008年开始持续实施的减税降费政策，在发挥宏观经济调控积极作用的同时，也对优化我国税制结构产生了影响，体现为直接税收入在税收总收入中的占比显著提升。本文认为，进一步优化税制结构应正视社会保险费的税收属性，继续适当降低市场主体承担的税费负担，同时提升自然人承担的所得税、财产税等直接税占比，使税制结构优化与实现中国式现代化的目标更加匹配。
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04
我国税制结构优化路径研究——基于扩大居民消费的视角
杨得前 王玉 刘雅楠
内容提要：2023年《政府工作报告》指出，“把恢复和扩大消费摆在优先位置”。税制结构是影响居民消费的重要因素。本文在分析2012—2022年居民消费和税制结构现状的基础上，系统梳理美国、英国、法国、日本、巴西和南非等国家为应对新冠疫情冲击、提振消费的税制结构优化经验，并提出完善我国间接税制度，适时适度提高直接税比重，推进税收治理现代化等建议。
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05
徘徊在十字路口的跨国企业国际征税
索尔·皮乔托 著
梁若莲 译
内容提要：跨国企业在日益全球化的经济中以单一企业的身份开展经营活动，但其利润税却由各国征收。因此，国际税收规则从一开始就因自相矛盾的方法而四分五裂：要么通过将跨国企业与从事类似业务的独立公司进行比较，来确定某一辖区内的跨国企业应归属于每个独立构成实体的应税利润；要么按照反映跨国企业在某一辖区内从事活动的要素来分配全球利润，据以对其中合理的份额征税。1995年OECD《跨国企业与税务机关转让定价指南》被广泛采用之后，独立实体原则成为主流原则。但它以将高额利润归属于低税辖区实体为基础，因而不当地激励着跨国企业制定避税策略。基于此，G20授权OECD启动税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目，试图改革这些规则，由经济活动发生地对跨国企业利润征税，标志着单一征税原则的回归。当前“双支柱”方案对跨国企业采用了单一征税原则和公式分配的技术标准，但却是叠加在以互不兼容的独立实体原则为基础的现有规则之上。国际税收的根基是否稳定取决于能否摆脱这一两难困境，并根据跨国企业在每个辖区开展的实际活动，公平、均衡地分配对其利润进行征税的权利。
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06
消费税与绿色创新——基于我国上市公司的经验证据
岳树民 薄彦婷

内容提要：党的十八届三中全会明确提出将高耗能、高污染产品纳入消费税征收范围，这是我国消费税绿色程度提升的一个重要标志。本文采用三重差分（DDD）方法研究2013年消费税扩围至“两高”产品的政策对企业绿色创新的影响。消费税绿色扩围显著提高了企业绿色创新水平，提升研发资金使用效率是其主要实现机制。研究发现，消费税在促进企业绿色创新的同时，对企业其他领域创新研发以及难度大、收益回报率较低的绿色创新活动产生了挤出效应。基于上述结论，本文建议：加快消费税扩围至“两高”产品的进程；完善消费税正向激励效应，增强消费税双向调节机制；增强税收政策对小企业绿色创新的激励作用。
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●陈萍：法国税务犯罪刑事应对的趋向及启示——评瑞银集团天价罚金案
●何代欣 周赟媞 朱钰凤：发展中国家逃税行为研究综述
●崔晓静 陈浩达：税法法典化视域下中国反避税体系的重塑
●彼得·A.巴恩斯 H.大卫·罗森布鲁姆：支柱一和支柱二方案：追求尽善尽美的初衷甚好，却前路多艰
●俞晓凡：浅析碳定价及其跨境调节机制对我国的影响
●白彦锋 李泳禧 王丽娟：促进碳捕集、利用与封存技术发展与应用的税收优惠政策研究
●许文：完善支持绿色发展的税收政策：顶层设计与政策协同
●冯俏彬：碳定价机制：最新国际实践与我国选择
●周梅锋：关于新收入会计准则与企业所得税处理差异的思考
●杨晓雯 马洪范：构建生育友好型税收政策体系的比较研究
●蒙玉英：开启国际税收新征程 服务高水平对外开放
●李娜：全球税收治理中的多边法律工具创新：基于《BEPS多边公约》视角的分析
●帕斯卡·圣塔曼：加强税收征管能力建设
●马塞洛·埃斯特沃 塔蒂亚娜·法尔科：增强税收管理部门应对新旧挑战的能力
●朱为群 宋珊珊：欧盟“一站式纳税申报”制度中的税额确定机制探析
●徐秀军：全球经济复苏形势与前景展望
●冯守东 王爱清：数字经济国际税改研究国内文献综述


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