明确了！小型微利企业和个体工商户所得税优惠政策

甘肃政策君

财政部国家税务总局发布了《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号），明确以下内容：
对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
优惠时间：自2023年1月1日至2024年12月31日。
注意：2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。


要点一 小型微利企业的判定标准是什么？

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
要点二 分支机构企业如何享受小型微利企业优惠政策？

企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。
要点三 享受小型微利企业优惠政策有其他限制条件吗？

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。
在预缴和汇算清缴企业所得税时，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。
要点四 如何在申报时享受优惠政策？

1.符合条件的小型微利企业在电子税务局填写纳税申报表，即可便捷享受优惠政策，无需其他手续。
举例：A企业是符合条件的小型微利企业，2023年1季度从业人数、资产总额、国家限制或禁止行业等基础信息如图所示：

计算填写利润总额后系统自动计算应纳税所得额198822.46元，相关数据如下图，信息系统将利用相关数据，为A企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额：

根据政策规定，A企业1季度的企业所得税应纳税额为：198822.46×25%×20%=9941.12（元）。
2.通过自然人电子税务局申报的个体工商户，享受政策时无需进行备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。
举例：纳税人李某经营个体工商户B，2023年4月份申报第1季度个体经营所得，在《个人所得税减免税事项报告表》中选择该政策；

《经营所得个人所得税季度申报表》填写相关数据数据如下图，年应纳税所得额为25000元，无其他政策减免税额，填写数据完毕即可申报。

根据政策规定，李某1季度个体经营所得应纳税额为：25000×5%×50%=625（元）。
3.对于通过甘肃省电子税务局申报的定期定额个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表和报告表中该项政策的预填服务。
举例：纳税人王某经营定期定额个体工商户B，在2023年4月份申报第1季度定期定额户个体经营所得时，报表自动提醒新政策内容，如下图：

填写实际个体经营所得700508.35元，相关数据如下图，《定期定额纳税申报表》自动为其提供申报表和报告表中该项政策的预填服务，请核对应纳税额、应补退税额以及个体工商户减半征收个人所得税税额填写是否正确，核实无误申报即可。

根据政策规定，王某1季度个体经营所得应纳税额为：
（700508.35-90000）×0.6%×50%=1831.52（元）。
4.实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

要点五 个体工商户享受优惠政策的适用范围是什么？

个体工商户不区分征收方式，均可享受。
在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断。
要点六 个体工商户享受优惠政策减免税额怎么计算？

为了让纳税人准确享受税收政策，《公告》规定了减免税额的计算公式：
减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）
要点七 个体工商户今年经营所得已缴税款的，还能享受优惠政策吗？

个体工商户今年经营所得已经缴纳税款的，也能享受税收优惠。2023年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳当年经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。


编辑设计：张掖税务
来源：甘肃税务