为什么？财税浪子王骏竟然这样说

李威03

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拔新领异 独见独知
中国财税浪子 · 王骏
有一次，我和一位出版社的主任老师吃饭聊天。他问起我是否了解段文涛老师，我说和他是很熟悉的。问及财税圈各色人等之间的关系，我跟这位主任老师说：涛哥认可的人我大部分都认可，但是如果是涛哥不认可的人，我肯定也是不认可的。混迹江湖多年，还是练就了一套识人识才的本领，关键就是能够很好地结合一个人的文字作品、一个人的讲课内容去了解他有没有真才实学。在这一点上，我和涛哥有共鸣、有共识、有共情，因为我们都很热爱税务这样一个工作或者事业，都喜欢爬格子写东西，都喜欢思考而不轻信某种宣导。

我从来都是觉得好的作品和优秀的人品、才品是分不开的，涛哥在这个方面是一个良好的佐证。对待税收政策的理解和涉税实务问题，有的人从来就没有自己的观点，缺乏思考；有的人一味迁就领导或者主管干部，奉之为教条；有的人连起码的文件都不愿意花时间花精力去阅读，就已经开始夸夸其谈。
涛哥对待税务问题总是有自己非常专业的见解的，不会被某个地位高高的大神所左右，不会被某个象牙塔的专家所动摇，有时候会为坚持自己的观点不惜和人争吵。很多时候他总是充满骄傲的自信，而且经过很长时间的历练，你会惊讶地发现，他的骄傲绝不是孤芳自赏，他的自信绝不是空中楼阁。他是一个有主见、有想法的人，这一点也是我愿意和他交往、交好的重要原因。
涛哥具有极强的专业素养和务实理念，有个令我深感佩服的业务分析案例，现借此机会分享给大家。在减税降费大背景下，有一个涉及增值税小规模纳税人免税的实务问题很受大家关注，这就是增值税销售额与企业所得税的收入是否一致的问题。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，符合免征增值税政策的在享受免征增值税优惠后，其免征的增值税额是否需要价税分离后单独体现为企业所得税的应税收入呢？
这个问题在实务中的分歧很大，有的坚持要价税分离（按《增值税会计处理规定》将免缴的增值税转入当期损益），有的坚持不用分离。涛哥经过不断摸索，提出了一套解决问题的独特思路：“发票归发票（征收率栏：免税）、记账归记账（不进行价税分离）、申报归申报（价税分离，体现免税额）”。其实质就是发票、记账、报税各司其职、各守其道、这样处理，直接免征的增值税，不论是通过“其他收益（营业外收入）”科目并入，还是直接作为收入总额，殊途同归，最终都将进入利润总额，并入应纳税所得额缴纳企业所得税。
类似的例子不胜枚举，在涛哥最近修订再版的《企业所得税疑难问题实务解析》一书中，会有很多类似的独特见解和具体案例。我有幸作为涛哥的好友和读者一直在跟踪他的作品。“白日不到处，青春恰自来。苔花如米小，也学牡丹开。”涛哥和我一样，都是财税领域的草根，但是一直能够坚持学习、坚持本心。虽然青春已过，年华易老，君子群而不党，我们还有热情、还有活力、还一直在路上！

写与亲爱的读者
税海涛声· 段文涛
笃行不怠新时代，踔厉奋发新征程，税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用将更加重要。近些年，在持续推进减税降费的总基调下减间接税、增直接税的呼声也是越来越高，可以预见，由间接税为主向直接税为主的税制转变，将是新一论税制改革的方向。
在现行16个由税务机关负责征收的税种中，企业所得税占比仅次于增值税。2022年全国税收收入166614亿元，其中企业所得税为43690亿元，占比达26.22%，作为直接税的担纲税种，其地位是无可争议的。在税收征管实务中，可以说增值税是涉税风险最大的税种，而企业所得税则是征管难度最大的税种。作为以应税所得为征税依据的企业所得税，其应纳税所得额的计算自然就是该税种的灵魂，从其计算公式及涉及面和复杂性而言，由成本、费用、税金、损失和其他支出等组成的“各项扣除”肯定是应纳税所得额计算的重中之重。
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。在企业所得税中，难度最大、争议最多的无外乎是“有关”与“合理”，相关性、合理性相对于权责发生制而言，也是最难把握的。在税收政策既定的情况下，纳税人、征税人的心证，对一项支出的扣除与否、扣除的多与少，一定程度上将起到很大的作用。
可以说，从事税务工作40年以来，几乎还没遇到不同的人对同一纳税人（具有一定规模且实行查账征收）的企业所得税处理有完全相同的观点及意见。也正因为如此，企业所得税的魅力也得以尽情展现。
尤其是这几年，从普惠性减税、结构性减税到新的组合式税费支持政策，既有小型微利企业分档减计所得优惠，又有按一定比例一次性税前扣除等企业所得税优惠措施，还有增值税加计抵减等间接影响企业所得税。

税收新政频出，有的直白易懂，有的颇为深奥。在此，想套用一位法律人士的一段话，“文件处处有风景，发出以后，就如利箭离弓，它能飞越多少高山森林，又会落在哪块草地溪流，只取决于空气和地心，那就让它再飞一会吧”。
“静心思税渡自己，潜心学识享余香。”这既是笔者的学术观也是内心的追求。去年阳春三月，新书始成；今春，修订版伴随杨柳风付梓。第二版《企业所得税疑难问题实务解析》涉及的税收政策从2008年至2023年3月底，横跨16年，诸多问题及案例来自于实务，又为解决实务问题而答，可谓是企业所得税适用政策新、疑难解惑实的一本实用类专业图书，以此献给多年来一直支持、鼓励笔者的税友们，同时也为新时代新征程税收现代化服务中国式现代化奉献许些微薄之力。
心静可成佛，思税宜静心。笑看花开花落，淡看云卷云舒；焚香品茗悟新政，淡墨书香观税事，多好啊！

执着于斯 乐在其中
税中望月· 樊剑英
身在江湖，仗剑天涯，没有人愿意孤独前行，有好哥们同在，不说大口吃肉大碗喝酒，就说留恋于长沙街头嗦一碗飘香的粉面，驻足岳麓山凉亭共品一壶清茶，即可“以税为题，指点江山”，激扬带有湘音韵律特色的“税海涛声”滔滔不绝。
用汗水浇灌收获，以实干笃定前行。有些人，命中注定为税而生，执着于斯，39年税海生涯，25载稽查风云，昔日一翩翩少年，而今知天命仍系税缘，痴心不改，审理税案字字斟酌，解读新政只争朝夕，演讲培训信手拈来，微信发布日日坚持，心存税念，不仅为读者，也为了自己的执着。
文涛兄脾气个性鲜明，虽被吾等戏称“老夫子”，然心中仍是少年，执着秉性未移，“税海涛声”公众号自其创办以来，文字推敲、版面布局、一人操刀甚有章法，迄今累积粉丝几十万人，实在令人敬佩！
也许是工作性质的原因，文涛兄对于企业所得税情有独钟，还记得2014年新企业所得税年度申报表启用后，在官方尚未发布智能表之时，他已利用Excel将涉及的所有法规采用函数公式方式植入，做到了不同口径下均可智能分析判断，结合演讲与培训，这种方式深受纳税人喜爱。虽然现在智能申报税务已比较成熟，但我对于他当时率先开发的智能计税申报表仍记忆犹新。
企业所得税不是一个新的税种，内外统一，升级为法，也就是从2008年始。可以说，在如此众多的税种中，企业所得税涉及的文件最多，政策最为复杂，其提纲挈领的作用非常明显，从收入确认、税前扣除也可以洞察增值税等其他税种的遵从程度，加上近年来疫情防控特殊时期，企业所得税也承载着重要的历史使命，助力企业研发投入加计扣除、结构性减税扶持小型微型企业发展，共同抗疫、共同富裕，不同行业、不同规模的企业政策口径都会在年度纳税申报表中展现得淋漓尽致。随着政策的更新，年度纳税申报表每年都会有不同程度的变化，因此，财税书籍也需与时俱进。我相信文涛兄编著的《企业所得税疑难问题实务解析》能够拨开云雾见月明，可以指点实践工作中的迷津与化解困惑。
“税暖花开，不负春光。”文涛兄的《企业所得税疑难问题实务解析》一书再版付印，是这个季节值得高兴的事情，希望读者朋友拿到这本《企业所得税疑难问题实务解析》时，既可以见证我们的友谊，也可以得到想要的收获。
是为序。
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