【特别关注】2023年亚洲倡议进展报告称，税收透明度为亚洲国家带来至少201亿欧元的额外收入

李威03

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来源：OECD官网
编译：思迈特财税国际税收服务团队
概述
4月27日，在印度新德里举行的亚洲倡议第四次会议开幕式上，OECD发布了《2023年亚洲税收透明度：亚洲倡议进展报告》（以下简称“该报告”），该报告是《亚洲倡议》的一项重要成果。《亚洲倡议》于2021年启动，专注于制定量身定制的解决方案，以确保全球税收透明度标准在亚洲的实施。
该报告称，税务透明和信息交换全球论坛（以下简称“全球论坛”）的所有22个亚洲成员都在实施透明度和应要求信息交换（EOIR）标准，其中16个成员承诺在2024年前开始金融账户信息自动交换（AEOI）。该报告称，自2009年以来，全球论坛的亚洲成员通过应要求交换信息（EOIR）和自动交换金融账户信息（AEOI），包括自愿披露计划和境外税务调查，已经确定了至少201亿欧元的额外收入（税收、利息和罚款）。随着更多的亚洲成员实施自动交换程序，预计将产生更多收入。
前言
非洲和拉丁美洲辖区通过充分掌握税收透明度议程并建立非洲倡议和拉丁美洲倡议，在各自区域的税收透明度和国内资源调动方面发出了自己的声音。在亚洲，由于全球论坛成员之间以及与该地区其他国家之间存在的多样性和众多差异，这一呼吁并不明显。
面对疫情造成的前所未有的危机后果，亚洲各国开始认识到区域税收合作的重要性。在印度尼西亚财政部部长SriMulyani Indrawati 女士和亚洲开发银行行长Masatsugu Asakawa 先生的坚定支持下，《亚洲倡议》于2021年11 月启动，旨在促进亚洲地区实施全球论坛关于税收透明度和信息交换的国际商定标准，并利用这些标准来打击跨境逃避税和其他非法资金流动。在2022年G20主席国印度尼西亚的领导下，全球论坛亚洲成员的13位部长于2022年7月批准了《巴厘岛宣言》（亚洲倡议宣言），为建立包容性的区域税收透明度倡议实现了一个重大的里程碑。此后，又有4位部长对《亚洲倡议》作出了政治承诺。《亚洲倡议》的高级别行动计划将由联合主席负责指导，直到2026年，该计划将为协助《亚洲倡议》成员和该地区的国家最大限度地有效利用国际税收透明度倡议下所交换的信息铺平道路。《亚洲倡议》还将通过为政府提供急需资源来加强国内税收政策和管理，以造福其公民。
主要内容
《2023年亚洲税收透明度：亚洲倡议进展报告》回顾了亚洲从2009-2022年的信息交换（EOI）历程，反映了过去14年取得的进展。该报告强调了需要做更多工作的领域，并展示了《亚洲倡议》如何在未来几年为取得更多积极成果发挥关键作用。该报告是系列年度报告的第一版，是亚洲推进透明度和税收信息交换各种努力的一部分。
该报告指出，一些亚洲经济体从一开始就加入了打击逃税和其他非法资金流动（IFF）的国际努力，于2009年成为重组后的全球论坛的创始成员，这种参与带来了额外的收入。自2009年以来，全球论坛的亚洲成员通过应要求交换信息（EOIR）和自动交换金融账户信息（AEOI），包括自愿披露计划和境外税务调查，已经确定了至少201亿欧元的额外收入（税收、利息和罚款）。
该报告称，在2009-2022年期间，亚洲成员发出的EOI要求中，94%来自五个辖区，显示了亚洲国家在EOI吸收方面的差距。从2017年（1,814份）到2018年（6,687份）发出的要求数量的跃升，是促使调查泄密和这些年首次AEOI交换的结果。
该报告称，22个亚洲成员中有16个承诺在特定日期前实现AEOI，其中14个自2017年以来根据AEOI标准交换了共同报告标准（CRS）信息，两个成员承诺在2023年（泰国）和2024年（格鲁吉亚）开始首次交换。
该报告称，虽然在过去十年中，全球论坛的亚洲辖区成员数量有所增加（目前有22个成员），但仍有11个亚洲国家/辖区尚未加入致力于在全球实施透明度和信息交换标准的领先国际机构。现有的双边和区域信息交换网络以及对《多边税收征管互助公约》（MAAC）的广泛参与，使亚洲辖区的信息交换（EOI）网络扩大到2,800多个，再加上通过在全球论坛工作小组广泛代表对其工作的坚定承诺，以及对EOI标准的实施，在很大程度上促进了该地区EOI的发展状况。该报告指出，MAAC的签署国必须批准该公约才能开始看到该公约提供的广泛网络的益处，各国可能需要更多的援助来加快MAAC的批准程序。亚洲成员的努力在很大程度上得到了包容性和可持续能力建设方案的支持，该方案多年来随着EOI的发展而不断变化。许多在过去几年中获得全球论坛援助的亚洲国家认识到所获得支持的重要性。
该报告指出，与发展伙伴的合作一直是创造有效协同效应的重要资产，促进了税收透明度承诺在该地区的实施。亚洲成员与全球论坛一起，通过协调方法，帮助应对该地区日益增长的能力建设和援助需求。然而，尽管亚洲对国际标准的遵守很广泛，但对EOI标准的有效利用仍不平衡。事实上，一些国家提出的EOI要求数量和对AEOI标准的承诺程度仍然很低，因此一些亚洲成员没有充分受益于税收透明度标准。在疫情之后的背景下，这一点尤其重要，因为世界各地的政府都需要额外收入来维持其公共服务。在此背景下，亚洲各国部长利用特殊情况，对国际税务合作的方式进行了创新。2021年11月17日，作为2022年G20主席国，印度尼西亚和亚洲开发银行宣布支持发起一项区域倡议，重点支持亚洲成员，以促进打击逃税和其他国际金融工具，并加强国内资源调动。在宣布不到一年的时间里，在印度尼西亚的领导下，《亚洲倡议》成立了。2022年7月，在OECD秘书长的见证下，来自13个亚洲成员的部长们通过批准《巴厘岛宣言》为该地区制定了雄心勃勃的目标，这是加强利用税务合作以持续调动国内资源的政治呼吁。2022年晚些时候，又有3个成员对《巴厘岛宣言》发出了自己的声音。《亚洲倡议》也是一个合作和经验分享的平台，它得到了亚洲开发银行、英联邦税务管理人协会（CATA)、国际金融公司、亚洲税收管理与研究组织（SGATAR）以及世界银行的支持，这些机构都在2022年成为该倡议的合作伙伴。来自13个亚洲成员的部长们于2022年7月批准了《巴厘岛宣言》，为该地区制定了雄心勃勃的目标，这是一个加强利用税务合作来持续调动国内资源的政治呼吁。根据该报告，几乎所有全球论坛的亚洲成员表示，EOI是一个高度优先事项，但他们需要建立更可持续的能力，以便与其他国家有效交换信息。大多数亚洲成员表示，他们的税务合规工作人员对EOI的了解程度为“中等”，而7个成员表示他们的工作人员对EOI的了解程度为“高度”。
该报告指出，第一份《亚洲税收透明度报告》至关重要，因为它评估了亚洲EOI的状况，并详细介绍了亚洲成员在实施税收透明度和EOI标准方面的进展以及2009-2022年产生的效益。报告的主要结论将有助于亚洲倡议成员了解他们希望在未来集中努力解决的问题。
《亚洲倡议》未来展望

自2009年以来，税收透明度议程在亚洲取得了重大进展。随着2022年亚洲倡议的建立及其高级别工作计划的通过，预计在不久的将来会有更多的进展。特别是，亚洲倡议将实施各项行动和活动，以实现《巴厘岛宣言》中规定的目标。
1、倡导税收透明
在政治层面的持续参与仍然是《亚洲倡议》的一个关键支柱，因为政治上的支持对于税收透明度标准的实施至关重要。越来越多地遵守宣言是该地区决心提高税收透明度作为打击逃税和其他非法资金流动以及通过调动国内资源维持复苏工具的强烈信号。因此，亚洲倡议的共同主席、成员和合作伙伴以及秘书处将继续鼓励尚未加入该宣言的亚洲成员加入。这将有助于提高对税收透明度的政治关注，同时将鼓励全球论坛的非成员加入税收透明度的全球努力。
2、巩固税收透明度标准的实施
全球论坛将继续提供技术援助，帮助成员为其同行评审做好准备，并解决在同行评审程序中发现的任何差距。这将包括具体关注机制的实施，以确保受益所有权信息的透明度。全球论坛及其伙伴组织将鼓励尚未承诺AEOI的亚洲成员从可用的技术支持中获益，确定首次交换的合适日期，并制定和实施行动计划以实现这一目标。这包括对所有AEOI组成模块（包括ISM 部分）顺利实施的全面支持。
3、发展知识和包容性能力
全球论坛秘书处及其合作伙伴将继续组织不同形式的培训活动，以开发税收透明度所有相关领域的技能。培训税务官员在日常活动中使用EOI工具，仍将是这项工作的一个重要组成部分。
此外，全球论坛还将继续向亚洲成员提供培训师培训计划和税收透明度女性领导人计划，并鼓励和促进他们参与ISM网络的工作。
4、努力开展补充性活动
在2023年，亚洲倡议的补充活动工作将由成员讨论，以确定他们在自愿基础上参与一个或多个不同行动的兴趣。亚洲倡议将考虑以下活动：CRS数据的有效利用，VAT或GST的EOI，EOI数据的更广泛地使用，追讨税款，以及其他形式的合作（如自发的EOI，同步调查，以及境外税务检查）。
思迈特提醒
2008年全球金融危机爆发之后，各国财政普遍趋紧，凸显了打击国际逃避税、促进税收公平的必要性与紧迫性。为此，G20制定了一项雄心勃勃的税收透明度议程，旨在改善税收合作和税收透明度状况。2009年，G20在伦敦峰会上要求全球税收透明度与信息交换论坛（全球论坛）负责推进这项工作。十多年来，全球税收透明度在多方的共同努力下，取得了前所未有的进展。目前，全球推进税收透明度和信息交换标准的工作已经形成了“G20强有力支持、OECD大力推动、全球论坛主导实施、各国积极参与”的模式，以及“两根支柱（EOIR和AEOI）、一个机制（同行评审）、一个公平竞争环境、一个全球协定交换网络、一个重要保障（技术援助）”的发展架构。
OECD在2月13日发布的《2023年全球论坛能力建设报告》中强调，区域倡议继续根据区域优先事项深化合作，增进各辖区和成员的积极参与。《拉丁美洲倡议》通过了一个关于更广泛使用税收协定交换信息的框架，而《非洲倡议》则在跨境协助追讨税款方面取得了重大进展，该两个倡议都发布了一份年度报告。《2022年拉丁美洲税收透明度：埃斯特角宣言进展报告》强调了2021年在实施和使用税收透明度和企业透明度标准方面取得的令人鼓舞的进展，然而，由于进展明显不平衡，该地区仍然存在重要挑战。作为非洲倡议的主要产物，《2022年非洲税收透明度：非洲倡议进展报告》反映了38个辖区——包括6个非倡议成员——在实施税收透明度标准方面取得的重大进展。最近启动的《亚洲倡议》已经建立了其治理结构，并通过了一项雄心勃勃的工作计划，以实施自2022年7月部长级签署仪式以来得到16个亚洲国家认可的《巴厘岛宣言》的高级别目标。
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1、《2022年度国际税收政策汇编》；
2、《2022年度国际税收案例汇编》；
3、《2022年度全球转让定价动态汇编》；
4、《2022年度全球税收协定动态汇编》；
5、《2022年度全球双支柱动态汇编》；
6、《非居民企业所得税政策汇编》；
7、《特别纳税调整新旧政策汇编》；
8、《中国CRS及情报交换相关税收政策汇编》；
9、《走出去企业税收政策法规汇编》。
END