【20230502 每日一税】可以按税率16%开具发票

李威03

【20230502 每日一税】
可以按税率16%开具发票
文/李冼
  这是《每日一税》为您服务的3300天，愿今天又是美好的一天。
  编者按：2023年04月29日，有同学咨询：2019年2月申报的销售货物未开票收入100万元，能否按16%税率开具增值税发票。现与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
  【案例】M公司为一般纳税人，2019年2月申报销售货物给A公司未开票不含增值税收入100万元，并按规定缴纳有关税费。由于M公司和A公司工作人员工作调整，M公司直到2023年4月一直未给A公司开具发票。问：M公司2023年5月能否按税率16%给A公司补开未开具的销售货物发票？
  【解析】根据现行增值税政策规定，增值税纳税义务发生时间在2018年5月1日起至2019年3月31日止，已申报纳税未开票的，纳税人通过增值税发票管理系统开具16%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》，办理临时开票权限后，可以开具税率为16%、10%的增值税发票。
  法规依据：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）
  十三、关于开具原适用税率发票
  （一）自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》（附件2〕，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。
  （二）纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。
  （三）纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。
  国家税务总局关于《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》的解读：
  十三、关于开具原适用税率发票
  为确保纳税人按规定正确开具发票，准确适用政策，《公告》对纳税人通过增值税发票管理系统，自行开具原适用税率发票的权限进行了规范：自2019年9月20日起，关闭增值税发票管理系统纳税人端自行开具17%、16%、11%、10%原适用税率发票权限；同时，为充分保障纳税人合法权益，对于符合开具原适用税率发票条件的纳税人，到主管税务机关办理临时开票权限后，可在24小时的规定期限内开具原适用税率发票。
  为明晰税企责任，确保简明易行好操作，《公告》规定，纳税人到主管税务机关办理原适用税率发票临时开票权限时，只需提交《开具原适用税率发票承诺书》即可，但纳税人需要保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。
  纳税人若未按规定开具原适用税率发票，由主管税务机关按照现行有关规定进行处理：若纳税义务发生时间在2019年4月1日前，未进行申报而开具发票的，纳税人应进行补充申报或者更正申报，涉及缴纳滞纳金的，按规定缴纳；若纳税义务发生时间在2019年4月1日后，不得开具原适用税率发票，已经开具的，按规定作废，不符合作废条件的，按规定开具红字发票后，按照新适用税率开具正确的蓝字发票。
  提醒：开具原适用税率发票注意事项
  1. 办理临时开票权限时只需要提交《开具原税率发票承诺书》，无需提供其他资料；
  2. 纳税人需要保留交易的合同、红字发票、收讫款项证明等材料，以备查验。
  3. 临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。
附：
开具原适用税率发票承诺书
  纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）：_____________
纳税人名称（盖章）： _______________________________
  本纳税人是一般纳税人/小规模纳税人。办理开具原适用税率发票临时开票权限，开具原适用税率发票属于：
  （ ）一般纳税人在税率调整前开具的发票有误需要重新开具，且已按照原适用税率开具了红字发票，现重新开具正确的蓝字发票。
  （ ）一般纳税人在税率调整前发生增值税应税销售行为，且已申报缴纳税款但未开具增值税发票，现需要补开原适用税率增值税发票。
  （ ）转登记纳税人在一般纳税人期间开具的适用原税率发票有误需要重新开具，且已按照原适用税率开具了红字发票，现重新开具正确的蓝字发票。
  （ ）转登记纳税人在一般纳税人期间发生增值税应税销售行为，且已申报缴纳税款但未开具增值税发票，现需要补开原适用税率增值税发票。
以上内容，我确定它是真实的、准确的、完整的。
经办人签字：
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  延伸阅读
  敲黑板：原税率发票以后这样开
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