【特别关注】OECD报告称高通胀导致实际工资下降和劳动税上升，这对工人造成双重打击

李威03

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来源：OECD 官网
编译：思迈特财税国际税收服务团队
概要
4月25日，OCED发布了一份题名为《2023年工资征税——OECD国家劳动税和福利的指数化》的报告（以下简称“该报告”），该报告指出，2022年，在高通胀导致实际工资下降的同时，整个OECD劳动所得有效税率也在上升，这对工人造成双重打击，特别是有子女的低收入家庭。
该报告着重于劳动所得税收楔子的跨国比较——定义为员工和雇主缴纳的劳动税总额减去家庭福利占劳动成本的比率。它研究了8种不同家庭类型，因收入水平和家庭组成而异。对于一个赚取平均工资的单身工人来说，2022年税收楔子从比利时的53%到哥伦比亚的0%不等，整个OECD的平均水平为34.6%。该报告的主要结论如下：
1、2022年，大多数国家单身工人的平均税收楔子都有所增加
（1）2022年，无子女的单身工人赚取国家平均工资的税收楔子是劳动成本的34.6%；（2）在2021—2022年之间，这种家庭类型的税收楔子在23个国家增加，在11个国家下降；（3）在2022年，这种家庭类型的最大税收楔子出现在比利时（53.0%）、德国（47.8%）、法国（47.0%）、奥地利（46.8%）和意大利（45.9%）；（4）2022年，这种家庭类型的个人平均税率是工资总收入的24.7%。比利时的税率最高，为40.3%；丹麦、德国和立陶宛是其他唯一税率高于35%的国家。
2、2022年，整个OECD有子女家庭的平均税收楔子有所上升
（1）2022年，OECD有两个子女的双职工夫妇（一个人收入为平均工资的100%，另一个人收入为平均工资的67%）的平均税收楔子为29.4%，高于单职工平均工资（25.6%）和单亲加长平均工资67%收入夫妇的税收楔子（16.6%）；（2）在2021—2022年之间，所有8种家庭类型中，收入为平均工资67%的单亲家长的税收楔子增幅最大。在12个国家，这种家庭类型的增幅超过1%；（3）在几乎所有的OECD国家，有单职工和两个子女的已婚夫妇的税收楔子都低于单身工人。在奥地利、比利时、捷克、卢森堡和波兰，这一差异超过了劳动成本的15%。
3、所有OECD国家的平均工资和税后实际收入都实际在下降
（1）在2021—2022年之间，所有OECD国家的平均工资在名义上都有所增加，但38个国家中的35个国家的实际工资有所下降；（2）实际工资下降超过5.0%的有9个国家：捷克（-7.0%），爱沙尼亚（-10.0%），希腊（-7.4%），拉脱维亚（-6.2%），立陶宛（-6.3%），墨西哥（-6.8%），荷兰（-8.3%），西班牙（-5.3%）和土耳其（-8.8%）；（3）在2021—2022年之间，34个国家赚取平均工资的单身工人的实际税后收入减少。
主要内容
该报告由OECD税收政策和管理中心（CTPA）在财政事务委员会税收政策分析和税收统计第2工作小组（WP2）的主持下编写。该报告由Leonie Cedano领导，由税收数据和统计分析组代理组长Alexander Pick监督。该报告中的专题由Alexander Pick撰写，Leonie Cedano提供了统计和分析支持。该报告中使用的“工资征税”模型的开发得到了欧盟的资助。
该报告第一部分介绍了2022年OECD国家对劳动所得征税的主要分析结果，其中最强调的是税收楔子，这是衡量雇主劳动成本和员工相应净实得工资之间的差异。该部分还研究了个人平均净税率，它表示个人所得税和员工社会保障缴款扣除现金福利后占工资总收入的比率。分析重点是无子女的单身工人的平均收入，并将其与相同收入水平的有两个子女的单职工已婚夫妇以及有两个子女的双职工夫妇进行了比较，其中配偶一方的收入为平均工资，另一方的收入为平均工资的67%。第一部分还包括对OECD国家2022年平均工资变化的分析。
该报告指出，2022年，在高通胀导致实际工资下降的同时，整个OECD劳动所得有效税率也在上升。2021-2022年期间，该报告涉及的所有8种家庭类型的税收楔子在大多数OECD国家都有所增加，有子女的家庭增幅最大，特别是在较低收入水平。这些结果强调了减轻财政拖累政策的重要性，财政拖累是指由于税收制度参数不完全适应通胀而导致税收负担增加的现象。
该报告显示，对于赚取平均工资的单身工人，2022年OECD平均税收楔子与前一年相比没有变化，为34.6%。在38个OECD国家中，在2021-2022年之间23个国家的税收楔子增加，11个国家减少，4个国家保持不变。唯一增幅超过1%的国家是美国（2.20%），增幅是由疫情福利的终止引起的。在几乎所有单身工人税收楔子增加的国家，增加原因是个人所得税的增加。在一些国家，这是平均工资提高与累进所得税制度相互作用的结果；在另一些国家，这是由于免税额和税收抵免价值相对于平均工资下降，收入的更高比例成为纳税的原因。
该报告指出，在波兰（-1.23%）、匈牙利（-2.01%）和土耳其（-2.66%），赚取平均工资单身工人的税收楔子下降超过1%。在波兰，税收楔子下降是因为引入了无上限的非退税抵免，而匈牙利的下降是由于社会贡献税降低了2.5%和在2022年取消了培训税。在土耳其，下降的原因是引入了最低工资免税。
该报告显示，在2021-2022年之间，OECD有两个子女的双职工夫妇（一个人收入为平均工资的100%，另一个人收入为平均工资的67%）的平均税收楔子增加了0.45%，达到29.4%。对于这种家庭类型，24个国家的税收楔子增加，13个国家减少，1个国家保持不变。在2021-2022年之间，OECD单职工和两个子女夫妇的平均税收楔子增加了1.05%，达到25.6%。在2021-2022年之间，这种家庭类型的税收楔子与赚取平均工资的单身工人之间的差异缩小了1.05%。
该报告数据显示，在2021-2022年之间，平均税收楔子的最大增加是两个子女的单亲家长，他们的收入是平均工资的67%。这种家庭类型的税收楔子在2022年上升了1.61%，达到16.6%，在31个国家上升，在6个国家下降，在1个国家保持不变。这种家庭类型的税收楔子增加最多的是智利，达到30.4%，原因是取消了为应对疫情而引入的家庭福利。
该报告涵盖了OECD国家受疫情影响的第三年。该报告指出，尽管劳动税是OECD国家应对2020年疫情造成经济冲击政策的一个重要部分，但大多数疫情措施在2021年底前被撤销。2022年，OECD 7种家庭类型的平均税收楔子低于疫情开始前的2019年；只有收入为平均工资67%的单亲家庭情况相反。然而，对于8种家庭类型中的4种，大多数国家2022年的税收楔子高于2019年；对于3种家庭类型，大多数国家2022年的税收楔子低于2019年；对于1种家庭类型，在2019-2022年之间，18个国家的税收楔子上升，18个国家下降。
该报告包含OECD国家劳动税和福利指数化的专题。该专题显示：（1）2022年的通胀率达到了自1988年以来的最高水平，重新激发了OECD国家对指数化政策的兴趣，因为这些政策是抵消财政拖累的重要手段，即名义工资的提高会自动导致税收负担的上升；（2）基于向OECD国家分发的调查问卷，该专题显示，OECD国家之间和内部指数化实践各不相同；（3）17个OECD国家根据通胀自动调整其个人所得税（PIT）制度，而21个国家则在自由裁量基础上这样做。社会保障缴款和福利分别在21个国家和19个国家进行了自动调整；（4）在大多数发生自动指数化的国家，价格通胀被用作基准；（5）在2019—2022年之间，名义工资的提高对税收负担造成的上升压力对有子女的低收入家庭尤为明显。
该报告第二部分提供了38个OECD国家的独特信息，包括工人缴纳付所得税、他们的社会保障缴款、他们以现金福利形式获得的转移，以及他们的雇主缴纳的社会保障缴款（SSC）和工资税。这些数据在社会和经济政策的制定和评估以及学术研究中被广泛使用。该报告中针对纳税人的详细情况补充了《收入统计》中每年提供的信息，该报告提供了OECD国家税收水平和税收结构的国际可比数据。该报告遵循的征税方法在附件中进行了详细描述。
思迈特提醒
税收楔子是指政府税收在供求关系曲线之间打入一个“楔子”，使得供应和需求曲线的交点偏移导致无谓的社会总收益减少。对于劳动力市场来说，税收的存在一方面会减少工人实际得到的工资收入，另一方面也增加了工厂雇佣工人的成本。由于税收楔子的存在，税收政策会对劳动力的供给和需求产生影响。税率提高会使税收楔子增大，从而减少了劳动力的投入，会进一步减少总供给。反之，减税可以缩小税收楔子，增加劳动力供给和需求，增加总供给。
OECD税收政策和统计司代理司长Kurt Van Dender在接受记者采访时表示，该报告强调了调整税收制度以应对通胀的重要性，包括将个人所得税制度指数化，而该组织只有不到一半的成员这样做。Van Dender表示：大多数OECD国家的工人工资在2022年遭受了双重打击。在大多数OECD国家，平均实际工资下降，而劳动所得的有效税率上升。同时，名义工资的增长将工人推向更高的税级，并减少了他们获得税收减免和现金福利的资格，这种影响对有子女的低收入家庭尤为明显。
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5、《2022年度全球双支柱动态汇编》；
6、《非居民企业所得税政策汇编》；
7、《特别纳税调整新旧政策汇编》；
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