2019年度取得劳务报酬，年度汇算时一定会退税么？

上海政策君

近期，经常纳税人来电咨询：“我在2019年取得了劳务报酬，为什么年度汇算没有退税，还需要我补税呢？”因为劳务报酬所得预扣预缴时适用20%-40%的预扣率，而年度汇算时，综合所得适用3%-45%的税率，一些纳税人对此产生了误解，认为只要我取得了劳务报酬所得，在年度汇算时就会退税。其实并不是这样，今天小编就带大家一起算一算这笔账~

预扣预缴环节
扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得，按次或者按月预扣预缴税款，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，其中收入额为每次收入减除费用后的余额。劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
  预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。
  适用以下预扣率表：
个人所得税预扣率表
（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数	预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过20000元的	20
2	超过20000元至50000元的部分	30	2000
3	超过50000元的部分	40	7000

年度汇算环节
将工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费四项所得的收入、扣除等加总后，如果年适用税率低于年度中间预扣率，会产生退税；如果年适用税率高于预扣率，则需要补税。
  具体计算公式如下：
2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额
其中，劳务报酬所得以收入额减除费用后的余额为收入额，减除费用为收入的20%。
适用以下年度税率表：
个人所得税税率表
（综合所得适用）

级数	全年应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过36000元的	3
2	超过36000元至144000元的部分	10	2520
3	超过144000元至300000元的部分	20	16920
4	超过300000元至420000元的部分	25	31920
5	超过420000元至660000元的部分	30	52920
6	超过660000元至960000元的部分	35	85920
7	超过960000元的部分	45	181920

举个例子
小李在A公司就职，2019年每月取得工资薪15000元。利用周末时间在B公司兼职，每月取得劳务报酬800元。每月个人按规定缴纳的“三险一金”为3000元，按规定享受住房租金专项附加扣除1500元，无其他扣除、捐赠及减免税额等优惠。小李年度汇算时应该补税还是退税呢？
预扣预缴时：
2019年度工资薪金所得预缴税额=（15000×12-5000×12-3000×12-1500×12×10%-2520=4080 元
小李每次取得的劳务报酬不超过4000元，每次减除费用为800元：
2019年度劳务报酬所得已预缴税额=（800-800）×20%×12=0 元
年度汇算时：
2019年度综合所得收入额=15000×12+800×(1-20%)×12=187680 元
  2019年度综合所得应纳税额=（187680-60000-3000×12-1500×12）×10%-2520=4848 元
  应补税额=4848-4080=768元
在这个案例中，虽然小李每次取得劳务报酬800元，在每次预扣预缴时无需交税，但年度汇算时需要并入综合所得计税，产生了一定数额的补税。
  现在回到最初的那个问题：在2019年度取得劳务报酬，年度汇算时一定会退税么？NO！

温馨提示：个人所得税2019年度综合所得年度汇算6月底截止，需要办理年度汇算的纳税人记得尽快办理哦！