【20230427 每日一税】支付劳务报酬未取得发票税前扣除被认定偷税被罚

李威03

【20230427 每日一税】
支付劳务报酬未取得发票税前扣除被认定偷税被罚
文/李冼
  这是《每日一税》为您服务的3295天，愿今天又是美好的一天。
  编者按：2023年04月26日，有同学咨询：支付董事监事津贴未取得发票税前扣除，有何税务风险？现与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
  2023年3月9日，本号发布《支付独董津贴需凭票税前扣除》（已链接，点击可查阅）一文，提醒大家支付独立董事的董事费，应按“劳务报酬所得”预扣预缴个人所得税，并取得发票作为企业所得税税前扣除凭证。
  同理，纳税人支付非内部职工、关联企业职工担任董事、监事支付等董事津贴、监事津贴，也应按“劳务报酬所得”预扣预缴个人所得税，并取得发票作为企业所得税税前扣除凭证。
   未取得发票税前扣除的，有被税务机关认定偷税风险。
  实务案例：支付劳务报酬未取得发票税前扣除被认定偷税处0.5倍罚款
  行政处罚决定书文号：锡税二稽罚〔2023〕44号
  案件名称：无锡***生物医药技术有限公司-其他违法
  处罚事由：
  问题1：2015年少计收入115401元（含税），2016年少计收入13182元（含税）。
  问题2：2016年企业所得税多列支工资168730.67元。
  问题3：在管理费用及营业费用中列支支付个人的劳务报酬（未取得劳务发票），造成2015年多列费用149773.50元，2016年多列费用205055.20元。
  问题4：在营业费用中列支非本单位费用6587元，分别为2015年2988元，2016年3599元。
  问题5：2015年在管理费用及营业费用中列支应计入业务招待费的48644元。
  问题6：支付个人劳务报酬，未代扣代缴个人所得税。具体为：支付戴***劳务报酬2015年37260元；支付刘***劳务报酬2015年149773.50元，2016年205055.20元。
  处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”，根据《国家税务总局江苏省税务局关于发布《江苏省税务行政处罚裁量权实施办法》的公告》（国家税务总局江苏省税务局公告2018年第11号）第十四条第（二）项规定：“当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚:（二）主动消除或者减轻税收违法行为危害后果的；”，根据《国家税务总局江苏省税务局关于发布《江苏省税务行政处罚裁量基准》的公告》（国家税务总局江苏省税务局公告2018年第8号）有关规定：“1、纳税人实施偷税有以下情形之一的，处不缴或少缴税款0.5倍以上1倍以下罚款：…在税务机关对其违法行为作出税务处理前主动补缴税款和滞纳金的”，鉴于你单位主动补缴企业所得税并已预缴增值税，主动消除、减轻税收违法行为危害后果，根据违法情节从轻处罚，对增值税、城市维护建设税、企业所得税处50%罚款计91841.06元。
  根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定：“扣缴义务人应扣未扣，应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”
  纳税人名称： 无锡***生物医药技术有限公司
  统一社会信用码： 913***02653G
  处罚结果：对你单位未代扣代缴个人所得税的行为处50%罚款计36783.14元。
  违法行为登记日期： 2023-04-18
  处罚机关：国家税务总局无锡市税务局第二稽查局
  案例来源：税乎网《支付劳务报酬未取得发票被查》
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