【企业所得税】中小微企业购置设备、器具申报税前扣除指引

广西政策君

本文以制造业为例，科技型中小企业和其他企业研发费用加计扣除优惠政策申报操作指引，可扫描文末二维码获取！
政 策 要 点

中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
——《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号）
申 报 方 式

登录广西电子税务局，进入首页-【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【企业所得税申报】-【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】，点击表单A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表（如下图）

操 作 示 例

情形一：中小微企业2022年11月购买了一台电子设备，入账成本为550万元人民币。假设资产原值和资产的计税基础一致，且会计上的折旧年限和税法相同，均为3年。
2022年该电子设备会计上的折旧额为152777.78（5500000/3/12）元，企业选择一次性税前扣除。可纳税调减5347222.22（5500000-152777.78）元。
在填报A105080时，需填写第6行的1、2、3、4、5、8列和第12.1行的第1、2、3、4、5、6、8列。此项业务的数据填写如下图。




情形二：企业2022年11月购买了一台机器设备用于生产经营，入账成本为600万元人民币。假设资产原值和资产的计税基础一致，会计上的折旧年限为8年，税法上的折旧年限为10年。
2022年该机器设备会计上的折旧额为62500（6000000/8/12）元，企业选择50%一次性税前扣除，税收折旧额为50000（6000000/10/12）,税收上可享受加速折旧政策的资产计算的折旧额为3000000（6000000*50%），故可纳税调减2937500（3000000-62500）元。
在填报A105080时，需填写第3行的1、2、3、4、5、8列和第12.3行的第1、2、3、4、5、6、8列。此项业务的数据填写如下图。



注 意 事 项

填写A105080表的第12.1-12.3行时，要注意与A105080表第3-6行项目的最低折旧年限匹配。
如选择一次性税前扣除的设备的税法最低折旧年限为10年，在填写完第三行的数据后，与之对应的数据要填在12.3行，如果填在12.1或者12.2，系统会出现错误提示，如下图。






来源：广西壮族自治区税务局
编发：广西壮族自治区税务局纳税服务和宣传中心