个税年度汇算热点问题，这场省政府网站在线访谈解答清楚了~一起来看

四川政策君

【主持人】
各位网友，大家上午好，欢迎大家参与四川省人民政府网站的在线访谈。个人所得税关系广大纳税人的切身利益，备受社会关注。时值2022年度个人所得税综合所得汇算期，今天，我们很高兴的为大家请到了国家税务总局四川省税务局个人所得税处副处长林莉来到现场，就综合所得年度汇算，与广大网友在线互动交流。
在线访谈现场

【主持人】林处，首先请您给我们的广大网友打个招呼！

【省税务局个税处林莉】各位网友，大家上午好！非常高兴能有机会与大家进行交流！

【主持人】2023年2月2日，国家税务总局正式发布国家税务总局公告2023年第3号，即《关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》。请林处先跟大家介绍一下《公告》的基本框架和主要内容。

【省税务局个税处林莉】为深入贯彻党的二十大精神，认真落实中央经济工作会议部署，按照《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求，切实维护纳税人合法权益，帮助纳税人顺利规范完成个人所得税综合所得汇算清缴，税务总局在全面总结前三次汇算工作的基础上，充分听取纳税人、扣缴义务人、专家学者和社会公众的意见建议，制发了《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（以下简称《公告》）。《公告》总体上延续了前三次汇算公告的基本框架和主要内容。全文共十二条。第一条至第四条，主要明确汇算的内容，无需办理汇算的情形、需要办理汇算的情形，以及纳税人可享受的专项附加扣除、其他扣除等税前扣除；第五条至第九条，主要明确了汇算的办理时间、方式、渠道、申报信息及资料留存、受理税务机关等内容；第十条，主要对办理汇算退（补）税的流程和要求作出具体规定；第十一条，主要围绕税务机关提供的纳税服务、预约办税、优先退税等事项进行说明；第十二条，主要明确相关条款的适用关系。
【主持人】跟以前年度相比，2022年度汇算公告有哪些变化呢？
【省税务局个税处林莉】较以前年度，《公告》的变化主要体现为两个新增和两个完善。

两个新增：一是在公告第四条“可享受的税前扣除”部分，增加了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除、个人养老金等可以在汇算中予以扣除的规定；二是新增了相关报告、备案的规定。《公告》第八条规定，存在股票（股权）激励（含境内企业以境外企业股权为标的对员工进行的股权激励）、职务科技成果转化现金奖励等情况的单位，应当按照相关规定报告、备案。

两个完善，体现在公告第十一条“汇算服务”方面。一是完善了预约办税制度。在维持预约办税起始时间（2月16日）基础上，将预约结束时间延长至3月20日，为纳税人提供更优的办理体验。二是完善了优先退税制度。将优先退税“上有老且下有小”纳税人中的“下有小”拓展至填报了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的纳税人；将2022年度收入降幅较大的纳税人纳入了优先退税范围。
【主持人】您提到办理汇算时可以享受个人养老金税前扣除，能介绍一下什么是个人养老金税收优惠政策的内容吗？
【省税务局个税处林莉】财政部 税务总局局2022年11月3日下发《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（财税公告2022年第34号），规定自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准,在综合所得或经营所得中据实扣除;在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金”所得项目。上述税收政策自2022年1月1日起在个人养老金先行城市实施。目前，北京、上海、广州、西安、成都等36个城市或地区先行先试。
【主持人】林平时单位已经扣了税，为什么还要办理年度汇算呢？
【省税务局个税处林莉】平时单位已经扣了税，还要办理年度汇算，主要有以下两个原因：一是通过年度汇算可以更好地保障纳税人合法权益。比如，一些扣除项目，像专项附加扣除中的大病医疗支出，只有年度结束，才能确切地知道全年支出金额，需要在年度汇算来补充享受扣除。二是通过年度汇算可以更准确地计算纳税人综合所得全年应纳的个人所得税。纳税人平时取得综合所得的情形复杂，无论采取怎样的预扣预缴方法，都会有纳税人已预缴税额与年度应纳税额不一致的情形，此时两者之间就会产生“差额”，这就需要通过汇算进行调整。综上体现了年度汇算的内在要求，“按年算账，多退少补”。
【主持人】 纳税人取得房屋出租收入，是否需要办理年度汇算？
【省税务局个税处林莉】年度汇算的范围，仅指纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。包括房屋出租收入在内的财产租赁所得，以及经营所得、利息股息红利所得、财产转让所得、偶然所得等分类所得均不纳入年度综合所得汇算。
【主持人】如果纳税人不清楚自己的收入、已缴税额，或者不知道自己是否符合免予办理年度汇算的条件，怎么查询呢？
【省税务局个税处林莉】纳税人可以通过以下三个途径解决：

一是可以要求扣缴单位提供发放的收入和已预缴税款等情况，按照税法规定，单位有责任将上述信息告诉纳税人；

二是可以登录手机个人所得税APP或是自然人电子税务局网站（https://etax.chinatax.gov.cn），查询本人纳税年度的收入和纳税申报信息；

三是汇算开始后，税务机关将通过自然人电子税务局为纳税人提供申报表项目预填服务，如果纳税人对预填的收入、已预缴税款等申报表项目认真核对没有异议并确认后，系统就会自动计算出应补或应退税款，纳税人就可以知道自己是否需要办理年度汇算了。
【主持人】哪些纳税人无需办理年度汇算呢？
【省税务局个税处林莉】纳税人在纳税年度内是非居民个人，无需办理年度汇算。

纳税人在纳税年度内是居民个人，在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合以下情形之一的，无需办理年度汇算：

（一）汇算需补税但综合所得收入全年不超过 12 万元的；

（二）汇算需补税金额不超过 400 元的；

（三）已预缴税额与汇算应纳税额一致的；

（四）符合汇算退税条件但不申请退税的。
【主持人】纳税人如何确定本人是否需要办理年度汇算呢？
【省税务局个税处林莉】《公告》第三条规定，符合下列情形之一的，纳税人需办理汇算：

（一）已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的。实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税，例如：

1.纳税年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

2.纳税年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；或是预缴税款时未申报享受或未足额享受税收优惠的；

3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等税前扣除不充分的；

4.没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的，或是年度中间适用的预扣率高于综合所得年适用税率的；

（二）2022年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的。若预缴税额小于应纳税额，就会产生补税。实践中有一些常见情形，将导致年度汇算时需要或可能需要补税，例如：

1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）；

2.除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率；等等。

如果不清楚自己需不需要办理年度汇算，可以登录手机个人所得税APP或者自然人电子税务局网站，按“2022综合所得年度汇算”相关指引进行操作，查看、确认或补充完善本人综合所得相关收入、扣除等。同时，系统也为纳税人提供了申报表项目预填服务，并可以自动计算出预缴税款与应纳税款二者之间的差额。若纳税人对预填服务中的数据有疑问的，也可以选择标准申报表办理年度汇算。

若年收入12万元以上且补税金额大于400元的，则需办理年度汇算，纳税人可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付（即第三方支付）等方式缴纳应补税款。

若计算结果是退税的，纳税人可自行选择是否退税。如果选择办理退税，纳税人提交“申请退税”后，税务机关和国库按规定履行完必要的审核程序即可办理退税，退税款直达纳税人银行账户。需要注意的是，申请退税的纳税人应准确填写身份信息资料和在中国境内开设的符合条件的银行账户。
【主持人】说到退税，近期网上有纳税人反馈退税速度有的人快，有的人慢，其中有什么原因吗？还有部分网友在问网上的“退税秘籍”是真的吗？
【省税务局个税处林莉】就网友们关心的退税速度问题，我用三个关键词来做回答，退税流程、优先退税、进度查询。首先，年度汇算退税需经过必要的核对程序，税务、财政、国库、银行等部门要联动办理。为确保纳税人能够安全收到退税款，还要校验纳税人填报的银行账户是否真实有效。若您的申报数据填写准确且本人银行账户符合条件，一般预计2-3周可以获得退税，若填写不准确或退税等待人数较多，退税周期可能有所延长。这是我要说的退税流程。其次，为提升纳税人获得感，税务机关推出了优化服务新举措，对符合汇算退税条件且生活负担较重的纳税人优先办理退税，这也是退税有快有慢的一个主要原因。优先退税面向三类人群，一是“上有老下有小”纳税人，即同时填报了赡养老人和子女教育专项附加扣除或同时填报了赡养老人和3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除纳税人，二是填报了大病医疗专项附加扣除的纳税人，三是2022年度收入降幅较大的纳税人。第三是进度查询。登录“个人所得税”手机App，点击进入首页“2022综合所得年度汇算”专题页查看“申报记录-退税记录-退税信息”，就可以了解您的退税办理进度。如显示“税务审核中”，请耐心等待，并关注查看站内信；如收到需要您报送补充材料或说明的提醒，请尽快上传证明材料；如税务审核不通过，请查看审核不通过的原因并按指引更正申报或重新提交。

需要说明的是，请不要轻信网上各类“退税秘籍”如实填报汇算相关数据，做诚实守信纳税人。

【主持人】您再介绍一下年度汇算可以选择哪些办理方式？
【省税务局个税处林莉】纳税人办理年度汇算有三种方式：自己办、单位办、请人办。

一是自己办，即纳税人自行通过个人所得税APP或自然人电子税务局网站办理年度汇算。对存在境外所得的居民个人，可以通过自然人电子税务局网站境外所得申报功能办理年度汇算。独立完成汇算存在困难的年长、行动不便等特殊人群提出申请，税务机关可提供个性化便民服务。

二是单位办，即通过任职受雇单位（含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位）代为办理。纳税人提出代办要求的，单位应当代为办理，或者培训、辅导纳税人完成汇算申报和退（补）税。由单位代为办理的，纳税人应在2023年4月30日前与单位以书面或电子等方式进行确认，补充提供2022年在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。纳税人未与单位确认请其代为办理的，单位不得代办。

三是请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人等受托人办理。纳税人需与受托人签订授权书。

需要注意的是，单位或者受托人为纳税人办理年度汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人如果发现年度汇算申报信息存在错误的，可以要求单位或受托人更正申报，也可自行更正申报。2022年度汇算的办理时间为2023年3月1日至6月30日，汇算时间已近过半，需要办理年度汇算的纳税人可以抓紧时间办理了！
【主持人】办理汇算可以选择哪些渠道呢？
【省税务局个税处林莉】办理汇算共有三个渠道：网络办、邮寄办、大厅办。

一是网络办。为便利纳税人，税务机关提供了高效、快捷的网络办税渠道。纳税人可以优先通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局网站办理汇算，税务机关提供了申报表项目预填服务。

二是邮寄办。如果纳税人不方便使用网络，也可以通过邮寄方式办理年度汇算。国家税务总局成都市成华区税务局为我省专门受理邮寄申报的税务机关，纳税人需将申报表寄送至四川省成都市成华区双林路55号（个人所得税年度汇算邮寄申报专岗）。邮寄申报需要清晰、真实、准确填写本人的相关信息，尤其是姓名、纳税人识别号、有效联系方式等关键信息。

三是大厅办。如果纳税人不方便使用网络或邮寄，也可以到主管税务机关办税服务厅办理。
【主持人】您能给网友们介绍一下今年汇算新推出了哪些优化服务举措吗？
【省税务局个税处林莉】今年汇算在确保优化服务常态化的基础上，又新推出了三个服务举措。

第一个服务举措，是优先退税服务范围进一步扩大。前面已有介绍。在2021年度汇算对“上有老且下有小”和看病负担较重的纳税人优先退税的基础上，进一步扩大优先退税服务范围，一是“下有小”的范围拓展至填报了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的纳税人；二是将2022年度收入降幅较大的纳税人也纳入优先退税服务范围。

第二个服务举措，预约办税期限进一步延长。为向纳税人提供更好的服务，使税收公共服务更有效率、更有质量、更有秩序，2022年度汇算初期继续实施预约办税。即在今年3月1日-20日期间有办税需求的纳税人，自2月16日（含）后通过个税APP及网站预约办理时间，并按照预约时间办理年度汇算。3月21日后，纳税人无需预约，可在汇算期内随时办理。

第三个服务举措，是推出个人养老金税前扣除智能扫码填报服务。2022年个人养老金制度在部分城市先行实施，符合条件的个人可填报享受2022年度税前扣除。纳税人使用个税APP扫描年度缴费凭证上的二维码即可生成年度扣除信息并自动填报，在办理汇算时享受个人养老金税前扣除。
回答网友问题

【主持人】感谢林处的介绍，让我们对汇算的相关知识更加清楚了。下面我们来回答网友提出的问题。

网友“莲花”：哪些所得项目是综合所得？
答：根据个人所得税法第二条第二款规定，综合所得具体包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

网友“小木屋”：年度汇算时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得如何计算收入额？
答：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

举例：居民个人小赵 2022 年取得工资收入 80000 元、

劳务报酬收入 50000 元、特许权使用费收入 100000 元、稿酬收入 40000 元，小赵 2022 年综合所得收入额=80000+（50000+100000）×（1-20%）+40000×（1-20%）×70%=222400（元）

网友“书虫”：居民个人 2022 年的综合所得如何进行年度汇算？
答：居民个人 2022年度综合所得收入超过 12 万元且需要补税金额超过 400 元的，或者 2022年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的，需要办理年度汇算。即 2022年 1 月 1 日至 12 月 31 日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得的收入额，减除费用 6 万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去 2022 年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。

网友“云上的豆角”：办理汇算申报后，但又发现申报数据有误，怎么办？
答：如您申报后，发现申报数据有误，可进行更正或者作废。具体操作时，可通过手机个人所得税APP首页进入【我要查询】-【申报查询（更正/作废申报）】查看已申报情况。如您已申请退税，需要先撤销退税，再进行更正或作废；如您前次申请退税已办理成功，则您无法撤销，需结合上次申报情况申报更正。

网友“百花露”：什么情况下会导致退税审核不通过或者退税失败？
答：如果存在以下情形之一，可能导致退税审核不通过或者退税失败：

（一）您的身份信息不正确；

（二）您提交的银行账户信息不正确或者无效，导致税款无法退还；

（三）您的申报数据存在错误或者疑点；

（四）税务机关审核时发现有需要向您进一步核实了解的情况，但您未提供联系方式或者提供的联系方式不正确，无法与您联系；

（五）税务机关向您核实有关年度汇算申报信息，您尚未确认或说明。
网友“大胡子猫”：办理年度汇算直接确认申报税务机关预填的数据，是不是错了也不用承担法律责任？
答：不是。预填申报数据仅是税务机关提供的一项便民服务措施。纳税人依然需要对申报数据的真实性、准确性和完整性负责。因此，您需要根据自身实际情况对预填数据进行确认、补充和完善。

网友“盖碗茶”：住房租金的扣除主体、范围和扣除标准是什么？
答：纳税人及配偶在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定享受住房租金专项附加扣除。住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除，夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。夫妻双方不得同时分别享受住房贷款利息和住房租金扣除。具体扣除标准如下：

（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月 1500 元；

（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过 100 万的城市，扣除标准为每月 1100 元；市辖区户籍人口不超过 100 万的城市，扣除标准为每月 800 元。

网友“丫丫”：非独生子女，父母指定或兄弟协商，能否以某位子女按每月 2000 元扣除？
答：不可以。按照规定，纳税人为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊每月 2000 元的扣除额度，每人分摊额度不能超过每月 1000 元。

网友“水波纹”：3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除能在父母之间分配吗？
答：可以。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人按照每月1000元标准扣除；也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即两人各按照每月500元扣除，这两种分配方式，父母可以根据情况自行选择。

【主持人】由于时间关系，我们今天的访谈就要结束了，再一次感谢省税务局个人所得税处林莉副处长的详细介绍和耐心解答，感谢网友们的积极参与。感谢您对四川省人民政府网站在线访谈栏目的关注，下次节目再见！
来源： 四川省人民政府网站