热点问答丨这种视同收汇情形需注意！

云南政策君

问：我司2022年出口的货物，与外商在合同中约定的收汇期限是在2023年5月份，这种情况可以申报退税吗？
答：根据规定，除了按照要求在日常退税申报时就需要提供收汇材料的出口企业外，其他出口企业2022年出口的货物最晚应在2023年4月的纳税申报期前完成收汇，否则是不能直接申报退税。
其中，按照要求在日常退税申报就需要提供收汇材料的出口企业包括：
1
出口退（免）税管理类别为四类的纳税人，在申报出口退（免）税时，应当向税务机关报送收汇材料；
2
纳税人在退（免）税申报期截止之日后申报出口货物退（免）税的，应当在申报退（免）税时报送收汇材料；
3
纳税人被税务机关发现收汇材料为虚假或冒用的，应自税务机关出具书面通知之日起24个月内，在申报出口退（免）税时报送收汇材料。
那么问题当中的出口企业根据与外商的约定，是无法及时在2023年4月纳税申报期前完成收汇的，那是不是就不能申报退税了呢？
我们看到问题中还有个关键词，是“合同约定”！
根据国家税务总局公告2022年第9号规定，因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退（免）税截止期限以后的，提供出口合同，即可视同收汇。
因此，该出口企业只要能够提供出口合同，即可视同收汇，出口退税可以正常申报的。
但是！这里大家需要注意一个问题，申报出口退税后，要及时按照合同约定的收汇时间进行收汇。
根据公告要求，因出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的，应当在合同约定收汇日期前完成收汇。因出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的，未在合同约定收汇日期前完成收汇，税务机关未办理出口退（免）税的，不得办理出口退（免）税；已办理出口退（免）税的，应在发生相关情形的次月用负数申报冲减原退（免）税申报数据，当期退（免）税额不足冲减的，应补缴差额部分的税款。
因此，如果是问题中的情形，按照视同收汇处理后，大家一定要记得及时跟对方沟通，按时完成收汇。
如果该出口企业最终确实无法收汇，该笔出口只能适用增值税免税政策。
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内容来源：市局货物和劳务税科
编辑：蔡妲霓
审核：刘斌