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[晶晶亮的税月]
支付劳务报酬的6大误区,你中了几个?
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发消息
2023-4-24 11:30:05
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精选公众号文章
公众号名称:
晶晶亮的税月
标题:
支付劳务报酬的6大误区,你中了几个?
作者:
发布时间:
2023-04-22 12:02
原文链接:
http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzIxMjM5NzAwNQ==&mid=2247499884&idx=1&sn=4e89fc083dd1a672205db28d888385da&chksm=97443ecea033b7d88f1cc9e71bba54e8482bd39fb0a39ea64221a0977ea2de6e3b3d0ab569c8#rd
备注:
-
公众号二维码:
-
误区一、支付自然人的劳务报酬,不需要发票就可以税前扣除
纠正:
以上理解是错误的,支付自然人的劳务报酬,当然需要取得劳务报酬的发票,才可以税前扣除。
提醒:
根据
国家税务总局公告2018年第28号
的相关规定:支付自然人的劳务报酬属于小额零星支出的,也可以用收款凭证税前扣除。
误区二、支付自然人的劳务报酬,在代开发票环节税务局征收个人所得税
纠正:
以上理解是错误的,自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税。
提醒:
代开发票单位(包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。
误区三、我企业支付外部人员刘师傅劳务报酬10300元,请问代扣20%个税的时候是按照含税收入来计算个税吧?
纠正:
以上理解是错误的,应该按照不含税收入计算代扣的个税。不含税收入=10300/1.03=10000元
代扣的个税=10000*(1-20%)*20%=1600元
提醒:
劳务报酬所得项目计税依据为不含增值稅收入。计算个人所得税时,已缴纳的增值税附征税费,可以从不含增值税收入中扣除后,再减除费用。
误区四:支付自然人的劳务报酬,
支付方在预扣个人所得税的时候直接乘以20%税率计算
纠正:
以上理解是错误的,需要先计算收入额,再按照税率20%预扣个税。
提醒:
《中华人民共和国
个人所得税法
》第六条规定:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额按百分之七十计算。
误区五:支付自然人的劳务报酬不超过800元的,无需申报个税
纠正:
以上理解是错误的,公司作为劳务报酬的支付方,应履行扣缴的义务。
提醒:
劳务报酬所得每次收入未超过800元的,由于计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算”,所以应预扣预缴个人所得税税额为0。0并不代表不需要申报。
《中华人民共和国
个人所得税法
》第四条规定:实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:(一)工资、薪金所得;(二)劳务报酬所得;(三)稿酬所得;(四)特许权使用费所得;(五)利息、股息、红利所得;(六)财产租赁所得;(七)财产转让所得;(八)偶然所得。
误区六:支付同一自然人的同一项目的劳务报酬,一个月内多次取得的,每次都可以减去800元或者20%扣除
纠正:
以上理解是错误的,劳务报酬所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。
提醒:
《中华人民共和国
个人所得税法
实施条例》(国务院令第707号)第六条第(二)项规定:劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、申稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。第十四条第(一)项规定,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。
——————
【晶晶亮读后感】
劳务报酬这些误区,确实是普遍存在,归纳起来统一提醒一下挺好的。
需要注意的是,误区三中提到的例子有些欠妥。一是例题中没有明确是哪个年度,直接按3%换算不含税收入,计算增值税,不太合适;二是计算过程中没有减去附征税费,提醒中却告诉大家应该减去附征税费,口径不统一;三是减除的顺序不对。
修改一下例题:甲公司2023年度支付刘师傅10100元劳务报酬,应扣缴多少个人所得税?
刘师傅的相关税费计算如下:
应缴增值税=10100/1.01×1%=100元;
应缴城市维护建设税=100×7%=7元;
教育费附加
和地方
教育费附加
免征。
某公司应扣缴的个人所得税=[10000×(1-20%)-7]×20%=1598.6元。
—END—
来源:云南税务;转自:小颖言税;晶晶亮的税月简评
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封面图片来源于公众号:图说一分为Z 摄影师顾伯群授权本号使用
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