【20230422 每日一税】收藏：不征税收入购买资产的财税处理

李威03

【20230422 每日一税】
收藏：不征税收入购买资产的财税处理
文/李冼
  这是《每日一税》为您服务的3290天，愿今天又是美好的一天。
  编者按：2023年04月17日，有同学咨询：不征税收入购买资产形成的进项可以抵扣？由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
  【案例】2021年12月，M公司取得所在地市级财政部门拨付的符合不征税收入条件的财政性资金113万元，购买研发设备，取得合规的增值税专用发票，其进项税额能否抵扣？
  【解析】M公司取得财政性资金的财税处理。
  一、会计处理
  1.收到财政性资金
  借：银行存款 1 130 000.00
  贷：递延收益 1 130 000.00
  2.购买设备
  借：固定资产 1 000 000.00
  应交税金——应交增值税（进项税额） 130 000.00
  贷：银行存款 1 130 000.00
  3. 假如残值为0，按10年折旧。2022年折旧
  借：管理费用——研发费 100 000.00
  累计折旧 100 000.00
  借：递延收益 100 000.00
  贷：营业外收入 100 000.00
  二、税务处理
  M公司取得财政性资金113万元，做不征税收入的企业所得税税务处理。
  （一）增值税税务处理
  M公司用财政性资金113万元购买研发设备，取得合规的增值税专用发票，且不属于不得从销项税额中抵扣的情形，可以抵扣13.00万元。
  详情可参阅《没争议：可以按规定抵扣进项》（已链接，点击可查阅）一文。
  （二）企业所得税税务处理
  企业取得不征税收入，其企业所得税处理需要注意以下4点：
  1.符合税法规定条件的不征税收入不计入企业所得税应纳税所得额，不征收企业所得税。
2.不征税收入用于支出所形成的费用，不得税前扣除。
3.不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得税前扣除。
4.不征税收入用于研发支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得税前加计扣除；用于研发支出所形成的费用，也不得税前加计扣除。
  因此，M公司进行2022年企业所得税纳税申报时，营业外收入10万元应调减应纳税所得额，研发费列支的不征税收入购买研发设备折旧额10万元应调增应纳税所得额。
   特别注意：研发费列支的不征税收入购买研发设备折旧额10万元，也不得税前加计扣除。
  延申阅读
  一文讲清企业所得税不征税收入
  关于不征税收入税务处理的3个关键点
  稽查案例复盘：财政性资金税务风险是这样查出的
   上市公司取得企业所得税补贴1.76亿不缴企业所得税？
  欢迎您给我留言讨论。
  后语：很多朋友还没有养成阅读后点赞的习惯，真心希望大家在阅读后顺便点赞，以示鼓励！在探索税法奇妙的旅途中，我是您的向导，而您的成长则是我的指南针。
  感谢关注，《每日一税》，为价值护航！

感觉不错，请点“在看”↓↓↓