税法解疑：企业公益性捐赠支出有哪些税收优惠政策

甘肃政策君

2023年4月是第32个全国税收宣传月，今年全国税收宣传月的主题是“税惠千万家 共建现代化”。从4月3日起，由国家税务总局甘肃省税务局、甘肃卫视《法治伴你行》栏目在解疑说法板块联合推出“税法解疑”系列节目，就大家关心的一些税务问题进行梳理，并通过专业人士进行解答。

税法解疑：
本期关注企业公益性捐赠支出有哪些税收优惠政策？《法治伴你行》栏目采访了国家税务总局甘肃省税务局企业所得税处的焦晓云来解答。

开展公益性捐赠是企业承担社会责任的重要形式。有观众咨询，企业开展公益性捐赠在税收上有什么优惠？

根据《企业所得税法》及其实施条例，以及现行相关政策的规定，企业发生符合条件的公益性捐赠支出，根据受赠对象不同，在计算企业所得税应纳税所得额时，分别适用限额扣除和全额扣除两类政策。


限额扣除的公益性捐赠具体是如何规定的？

根据《企业所得税法》及其实施条例，《财政部 国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）的规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。


全额扣除的公益性捐赠又包括哪些内容呢？

根据《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号），以及《财政部 国家税务总局 国家乡村振兴局 人力资源和社会保障部关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2021年第18号 ）规定，自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。需要注意的是，在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。
另外，根据《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号 ）和《财政部 税务总局 海关总署关于杭州2022年亚运会和亚残运会税收政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2020年第18号） 规定，企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛，以及杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。
甘肃卫视
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编辑设计：甘肃税务
来源：甘肃卫视 4月20日《法治伴你行》

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