汇算云课堂：小型微利企业所得税优惠政策解读

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为了帮助您更好的了解企业所得税税收政策，北京朝阳税务录制了一系列汇算云课堂。本期讲解：小型微利企业所得税优惠政策解读~


财政部 税务总局公告2023年第6号明确，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

问：什么样的企业是小型微利企业呢？
答：小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

问：从业人数包括哪些呢？
答：从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

问：从业人数和资产总额应该如何计算呢？
答：所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

问：网上如何填写呢？
答：只需要准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

问：需要提交资料吗？
答：小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。

问：季度预缴的时候可以享受优惠吗?
答：小型微利企业预缴企业所得税时，从业人数、资产总额、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。

问：预缴时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的怎么办啊？
答：企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
来源：北京朝阳税务