企业所得税热点问题即问即答（第五十一期）

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2023

企业所得税热点问题
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热点问答（五十一）







企业将自产产品作为试用装，免费送给潜在客户，用于市场推广。会计将此支出按照账面成本计入了销售费用，在2020年度企业所得税汇算清缴的时候，如何进行纳税调整？




根据企业所得税法实施条例第二十五条和《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）相关规定，企业在2020年度汇算清缴申报时应当进行视同销售货物税务处理。
举例来说，A公司以自产的200箱牛奶用于广告宣传，已知牛奶的成本价为50元/箱，市场价格为70元/箱。会计上确认了1万元的广告宣传费，但未做视同销售处理。根据现行政策，在企业所得税上，A公司应确认视同销售收入：70×200＝14000（元），视同销售成本：50×200＝10000（元），并需要按照牛奶的公允价值确认14000元的广告宣传费。也就是说，该笔交易会在视同销售调整项中，新增4000元应纳税所得额，同时应在原来会计确认的10000元销售费用的基础上，增补4000元销售费用，同步抵减4000元应纳税所得额。




（来源：石嘴山税务）
编辑：王芳 | 责编：吕冬梅 | 审核：杨凯