【汇算清缴】固定资产一次性税前扣除政策全梳理，企业所得税汇算清缴时别忘了填写！

上海政策君

申税小微，2022年度企业所得税汇算清缴已开始，我想知道我们企业在2022年购置的新设备是否可以享受一次性税前扣除的政策？

财务小李
目前对于所有的行业、中小微企业及高新技术企业，固定资产一次性税前扣除都有对应的政策，接下来就让我为您讲解这些政策的异同及申报填写要求吧，您可以根据企业实际情况自行判断享受哦。

申税小微
一、政策相同点
01
扣除对象相同
企业购进的设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
02
购进方式相同
政策所称购进，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。
03
购置时点确认方式相同
以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。
04
留存备查资料一致
企业享受主要留存备查资料如下：
（一）有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；
（二）固定资产记账凭证；
（三）核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。
二、政策不同点

适用 企业	政策适用时间	单位 价值	最低折旧年限	扣除 比例	加计扣除
所有 企业	2018年1月1日至2023年12月31日	不超过500万元	/	100%可在当年一次性税前扣除	/
中小微企业	2022年1月1日至2022年12月31日	500万元以上	3年	100%可在当年一次性税前扣除	/
			4年、5年、10年	50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除
高新技术企业	2022年10月1日至2022年12月31日	/	/	100%可在当年一次性税前扣除	100%加计扣除

*表中所称中小微企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：
(一) 信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；
(二)房地产开发经营：营业收入20亿元以或资产总额1亿元以下；
(三) 其他行业:从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。
三、申报填写
   享受政策的企业需要将相关数据填写入企业所得税年度申报表A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》第11至12行相关行次中，其中，高新技术企业第四季度购置设备器具加计扣除在填报时，需要将单价500万元以下和单价500万元以上的设备器具分开填报，填写中要注意其中的税会差异。

四、政策依据
1. 《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）
2. 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）
3. 《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）
4. 《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号）
5. 《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号)

来源：上海税务
编发：奉贤区税务局纳税服务科
  奉贤区税务局第四税务所
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