实用！“六税两费”减免政策申报看过来~

江苏政策君

自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

同时根据《江苏省财政厅 国家税务总局江苏省税务局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（苏财税〔2022〕6号）规定，江苏省“六税两费”减征比例为50%。

01
哪些纳税人可以享受“六税两费”减免政策？
答：按照政策规定，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户等三类主体均可以申报享受“六税两费”减免政策。如果个人独资企业、合伙企业是增值税小规模纳税人，可以申报享受 “六税两费”减免优惠。
02
“六税两费”减免政策中的小型微利企业如何判定？
答：根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。
03
我公司是新设立企业，尚未办理过汇算清缴，能否申报享受“六税两费”减免优惠？
答：登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，在办理首次汇算清缴前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。
04
我公司是分支机构，登记为一般纳税人，是否可以申报享受“六税两费”减免优惠？
答：企业所得税实行法人税制，由总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额，以法人机构为整体判断是否属于小型微利企业。企业所属各个不具有法人资格的分支机构，登记为增值税一般纳税人的，应当根据总机构是否属于小型微利企业来判别能否申报享受“六税两费”减免优惠。
05
企业已按规定享受了其他优惠政策，还可以继续享受“六税两费”减免优惠吗？
答：增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受“六税两费”减免优惠。在享受优惠的顺序上，“六税两费”减免优惠是在享受其他优惠基础上的再享受。

01
《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）
02
《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）
03
《江苏省财政厅 国家税务总局江苏省税务局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（苏财税〔2022〕6号）

（一）资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税申报
STEP.01
登录【电子税务局】-【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【企业所得税申报】-【财产行为税企业所得综合申报套餐】。


STEP.02
勾选相应已采集的税种，点击【税源信息同步】。





STEP.03
核实【本期是否适用小微企业“六税两费”减征政策】和【减征政策适用主体】信息和税额无误后，查点击左上方的【申报】，确认弹窗信息无误，点击【是】即可完成申报。

（二）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报
STEP.01
登录【电子税务局】-【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报】，根据实际情况选取对应申报表。


STEP.02
对于小规模纳税人，进入“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”，系统将自动确认享受城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加减半政策。


STEP.03
对于登记为一般纳税人的小型微利企业或个体工商户，进入“增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）”，填写完相应的增值税主表以及附表后，点击填写【附列资料（五）】。


STEP.04
核实【本期是否适用小微企业“六税两费”减征政策】和【减征政策适用主体】信息和税额无误后，点击【暂存】/【保存】，然后在弹出的对话框中点击【确定】后，返回申报主页面，提交申报。

来源：国家税务总局南京市鼓楼区税务局
审核：南京市税务局财产和行为税处、征管和科技发展处
编发：南京市税务局纳税服务和宣传中心