【特别关注】UN国际税务合作特别会议强调，包容的国际税收制度对加强发展中国家的财政政策和绿色转型至关重要

李威03

点击蓝字
关注我们
来源：UN 官网
编译：思迈特财税国际税收服务团队
概要
3月31日，联合国经济及社会理事会（以下简称“ECOSOC”）2023年国际税务合作特别会议在联合国总部举行，与会的发言者强调，公平和包容的税收制度对于加强发展中国家加强其金融和财政政策以及加快绿色转型的努力至关重要。
特别会议开幕式上，ECOSOC主席LACHEZARA STOEVA（保加利亚）表示，今天的小组讨论将侧重于促进包容和有效的国际税务合作，以及将税收作为推动能源转型的政策杠杆。她说，考虑税收政策如何能够支持发展中国家的能源转型努力至关重要。今天的会议还将寻求确定能源转型在采掘等行业最重要的税收和国内资源调动方面的考虑。她还鼓励与会者贡献他们国家的观点。
联合国副秘书长Amina Mohammed表示：世界没有资源危机；它能有效分享和管理这些资源的危机。鉴于40%的发展中经济体正在遭受严重的债务问题，加强国际税务合作至关重要，她强调说，与税收有关的非法资金流动、避税和逃税正在耗费急需的资源，并破坏长期可持续发展。她呼吁建立公平的国际税收制度，并强调利用税收政策作为杠杆，推动从化石燃料向可再生能源的转型，可以大大加快绿色转型。
ECOSOC国际税务合作专家委员会共同主席Mathew Gbonjubola对这些观点表示赞同，他详细介绍了该机构通过扩大税基、加强税收征管和帮助遏制避税和逃税来帮助各国调动国内资源促进可持续发展的工作。考虑到发展中国家的需求和能力，该委员会扩大了其工作计划，以解决与财富税和间接税有关的政策问题，包括健康税。他提请注意委员会采取的许多易于管理的方法，包括《联合国协定范本》。他表示，然而，《联合国协定范本》的许多条款取决于所得的接受者是否在产生所得的国家有实质存在，并指出许多服务提供商和员工越来越有能力进行远程工作—这一趋势因疫情而加速。委员会还在努力解决实际问题，如税收征管数字化和提高税收透明度，这些问题可以直接影响发展中国家的国内资源调动和国际税务合作的有效性。
主旨发言
尼日利亚财政、预算和国家计划部长Zainab S. Ahmed通过视频会议发表主旨演讲，对税收框架的制定缺乏包容表示关切。她说，税收合作架构应通过公平的程序解决相互问责措施，并补充说，发展中国家正受到单边声明和“他们没有发言权的论坛和机构的黑名单”的惩罚。此外，发展中国家的税收制度能力较低。因此，“容易”管理的税，如预提所得税，需要更容易使用和更有效。此外，鉴于运营和交易的数字化，必须考虑对自动化数字服务征税的收入潜力。
她指出，非法资金流动是对发展中经济体的威胁，并指出，在制定打击这种流动及其造成的影响的工具和框架方面几乎没有做出努力。各国必须履行在《亚的斯亚贝巴行动议程》中作出的承诺，加倍努力，在2030年前大幅减少这种流动。她还指出，除其他事项外，应坚决处理关于税收争议解决强制性仲裁的建议，因为发展中国家在国际投资协定下的仲裁结果方面的经验远不公平。她强调，联合国具有合法性、召集力和规范性影响，可以领导一个包容和全面的税务合作进程，她说，具有约束力的多边公约是提供符合发展中国家需求和能力的国际税务规范的最有效途径。
第一场小组讨论
特别会议随后举行了两场小组讨论。第一场小组讨论主题为“在联合国促进包容和有效的国际税务合作”，由国际税务合作专家委员会共同主席Liselott Margareta Kana主持。专题讨论小组成员有José Antonio Ocampo，哥伦比亚财政和公共信贷部长；Ga?l Perraud，OECD主办的全球税收透明度论坛主席和OECD/G20税基侵蚀和利润转移包容性框架联合主席；Rasmi Das，印度财政部税务局，联合国国际税务合作专家委员会成员；Yariv Brauner，美国佛罗里达大学Hugh Culverhouse杰出学者，税法主席。欧洲债务和发展网络税收正义政策和宣传经理Tove Ryding为答辩人。
小组成员讨论了发展中国家面临的挑战，并详细介绍了实现包容和公平的国际税收秩序的战略。四位小组成员之一，Yariv Brauner指出，现有制度不仅过时，而且不足以适应国内经济和税收政策相互依赖的世界。因此，重点必须放在征税权的划分上，而不是在税收竞争框架下的相互监督。他说，一个有效的争议解决机制将符合所有人的利益——特别是发展中国家——他强调了建立一个税收协调框架协议的重要性。
在这方面，Tove Ryding表示，长期以来，全球税收决策一直由非包容的论坛负责，并以有严重缺陷和偏见的规则为标志。她说，由于非法资金流动，包括世界上最富有的公司和个人的逃税和滥用税收，这种失败每年使政府损失数千亿美元的税收收入。
在随后的互动对话中，发言者呼吁包容，指出发展中国家必须有公平的代表权，塞拉利昂代表代表非洲集团发言时指出，各国在《亚的斯亚贝巴行动议程》中关于扩大国际税务合作的承诺尚未得到履行。其他代表则反驳说，需要避免重复，列支敦士登代表强调，必须考虑到现有的国际公约和能力建设进程。她断言，通过许多公约和协议在这个问题上的重复努力将导致效率低下和分散化。
第二场小组讨论
特别会议随后举行了当天的第二场小组讨论，主题是“将税收作为推动能源转型的政策杠杆”，由瑞典财政部高级顾问Susanne ?kerfeldt主持。专题讨论小组成员包括Dirk Heine，世界银行财政政策气候方面的全球负责人；Vanessa Corkal，国际可持续发展研究所加拿大能源转型高级政策顾问；Carlos Mu?oz Pi?a，墨西哥世界资源研究所研究和数据完整性主任；Christopher Axelson，南非国家财政部经济税收分析部门首席主任；以及Ligia Noronha，联合国助理秘书长和联合国环境规划署纽约办事处主任。
Dirk Heine强调，碳税是遏制碳排放的最有效方式。此外，碳税可以改善当地的空气质量，这有助于解决发展中国家每年因环境空气污染而过早死亡的300万人。因此，碳税是改善发展中国家公平的有力工具，他说。
Carlos Mu?oz Pi?a强调，一个国家不应该在碳税、基于技术的标准、战略性公私投资或产业政策补贴之间做出选择，而应该以最佳组合方式使用它们。碳定价应计算为扣除补贴的消费税、碳税和其他形式的碳定价的总和，并减去目前存在的任何财政信贷或刺激措施。
随后，各代表分享了他们国家的具体观点，罗马尼亚的代表强调了乌克兰战争对他的国家的巨大影响。虽然各国需要找到所谓“肮脏燃料”的解决方案，但他们也需要解决能源危机。他断言，如果没有国际支持和联合国等外部机构，那么像罗马尼亚这样的小国引入碳税无异于“经济自杀”。
思迈特提醒
最近三年，ECOSOC每年都会举行一次国际税务合作特别会议。2021年ECOSOC国际税务合作特别会议于2021年4月29日举行，该次会议讨论各国如何利用税收政策和管理来应对我们这个时代紧迫的社会、经济和环境挑战，以及发展中国家所关注的有害的税收竞争、逃税、避税和跨境税收挑战。该次会议还提供了一个机会，以解决与（1）税收和不平等；（2）环境税和；（3）健康税和融资有关的新问题，目的是将包容和有效的税收政策纳入实现2030年议程和赢得这个行动十年的努力中。
2022年ECOSOC国际税务合作特别会议于2022年4月8日举行，该次会议重点讨论了：（1）公司税的未来，审查了2021年《联合国协定范本》和G20领导的OECD/包容性框架双支柱倡议引入的改革，以应对经济数字化和全球化所带来的税收挑战；（2）解决与税收有关的非法资金流动以促进可持续发展的努力和有效措施，重点是采掘业。该次会议与联合国国际税务合作专家委员会第24届会议（4月4日至7日，11日至12日）同时举行，共同就国际税务问题交换意见和最佳实践。
2023年ECOSOC国际税务合作特别会议将进一步推动关于利用税收作为可持续发展的政策杠杆和使国际税收制度公平和有效的政策对话。会议的成果将是一份主席摘要，将被广泛传播。它为成员国、联合国税务委员会成员、国际组织和其他利益攸关方提供机会，以便在大会通过关于“促进联合国包容和有效的国际税务合作”的新决议后参与讨论。
联合国经济和社会发展部助理秘书长Navid Hanif在会议闭幕式上指出，对更具包容的国际税务合作的需求反映了对多边解决方案的深切信任。确定发展中国家的关键问题是有效处理这些问题的第一步。他呼吁成员国和其他利益攸关方进行公开对话，以确定使国际税务合作更具包容的挑战，他表示：“现在是改善国际税务合作的决定性时刻，我们应该利用这个机会建立一个由每个人拥有并为每个人服务的制度”。
ECOSOC主席STOEVA女士在闭幕式上表示，今天的讨论为如何应对在联合国促进包容和有效的国际税务合作的挑战和机遇提供了选择和想法。此外，会议还强调了税收政策在支持能源转型（包括能源获取）方面的有趣和有指导意义的经验，以及可操作的想法，这些将支持碳定价机制和环境税在发展中国家能源转型和税收中的作用等领域的政策制定和实施，她呼吁国际社会共同努力，使可持续发展目标重新走上正轨。
温馨提示：点击文中蓝色下划线词句，可查阅tpperson往期推送内容；点击“阅读原文”，加入知识星球之“国际税收学习圈”（年费500元）可下载ECOSOC会议官方摘要中英文对照版；加入“国际税收学习圈”还可以免费下载思迈特国际税收系列汇编（共9个）：
1、《2022年度国际税收政策汇编》；
2、《2022年度国际税收案例汇编》；
3、《2022年度全球转让定价动态汇编》；
4、《2022年度全球税收协定动态汇编》；
5、《2022年度全球双支柱动态汇编》；
6、《非居民企业所得税政策汇编》；
7、《特别纳税调整新旧政策汇编》；
8、《中国CRS及情报交换相关税收政策汇编》；
9、《走出去企业税收政策法规汇编》。
END