【天下税收】联合国国际税务合作计划引关注

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来源：中国税务报
日期：2023年4月11日
作者：陶九虎 李和军 石镜媛 朱莎
近日，《国际税收评论》杂志网站刊发了著名税务记者拉尔夫·坎宁安撰写的《为什么说2023年将决定国际税务合作的未来？》一文。拉尔夫·坎宁安2004年—2018年供职于《国际税收评论》杂志，2018年离职并成为自由撰稿人。拉尔夫·坎宁安这篇文章，让全球税务界更加关注联合国5个月后将公布的国际税务合作计划，引发了到底是联合国还是经济合作与发展组织（以下简称“经合组织”）更有能力主导国际税务合作项目的思考。
联合国拟在9月前公布国际税务合作计划
2022年11月23日，第77届联合国大会第二委员会（经济和金融）通过了一项名为《在联合国促进包容和有效的国际税务合作》的决议。该决议是由尼日利亚代表非洲国家集团的联合国成员提出的。该决议明确联合国将研究建立一个国际税务合作框架的可能性，要求联合国秘书长安东尼奥·古特雷斯撰写一份新的国际税务合作框架计划的报告。
2022年12月30日，第77届联合国大会一致通过第77/244号决议——《在联合国促进包容和有效的国际税务合作》。联合国就此事件发布的新闻稿称：“重申早些时候的国际承诺，以扩大国际税务合作、打击非法资金流动和打击激进的避税和逃税行为”，“这项努力将在纽约联合国总部就如何加强国际税务合作的包容性和有效性展开政府间讨论”。
今年2月17日，联合国在其官方网站公布了新的国际税务合作框架的计划报告，秘书长安东尼奥·古特雷斯邀请公众就该报告提出修改意见和建议，截止日期为3月17日。他还表示将在9月第78届联合国大会（9月12日—30日）召开前公布该报告。拉尔夫·坎宁安在文章中指出：联合国国际税务合作改革计划初具雏形，目前征求意见已经结束，该报告公布后，可能会永久性改变国际税收政策的制定方法。
支持者：联合国可以公平地推进国际税务合作
拉尔夫·坎宁安认为，支持者希望《在联合国促进包容和有效的国际税务合作》决议能够开启联合国从全球最大经济体集团——经合组织手中夺取制定国际税收政策权力的进程。因为经合组织被指责偏爱大企业和避税天堂。
1月16日—20日，2023年世界经济论坛年会（达沃斯论坛）在瑞士小镇达沃斯举办，本届年会主题为“在分裂的世界中加强合作”。年会期间，哥伦比亚财政部部长何塞·安东尼奥·奥坎波宣布该国将于7月27日和28日在卡塔赫纳（哥伦比亚历史名城）主办首届“拉丁美洲和加勒比地区包容、可持续和公平的全球税收秩序峰会”，将与该地区的各国财长讨论如何构建更公平的国际税收制度，包括讨论征税权的重新分配、税收竞争和对财富征税等问题。
奥坎波表示：“二十国集团/经合组织包容性框架所提出的‘双支柱’解决方案是一个进步，但并没有完全解决发展中国家和新兴国家所提出的利益关切。迄今为止，拉丁美洲和加勒比地区的利益在国际税收政策讨论中还不够明显，这一点必须改变。”他表示，全球税收规则的拉美峰会是一个机会，可以汇集和加强拉美国家在谈判中的立场。
英国税收正义网络首席执行官亚历克斯·科巴姆并不认为经合组织是国际税务合作的未来。去年11月，在联合国决议通过时，亚历克斯·科巴姆就表示：“对于大多数国家来说，通过联合国的包容性和民主论坛来决定全球税收规则，将使大多数国家有机会表达对其征税权的主张。”今年2月28日，他在巴巴多斯经济学家马拉·杜哈兰主持的播客节目中再次重申了类似观点：“那些仍然说经合组织有技术能力，所以应该制定国际税收政策的人，往好了说是天真，往坏了说是极度虚伪。他们是希望维持现状，但我们知道，这种现状并没有改善全球税收不公平的现象，反而是加剧了不公平现象。”
反对者：联合国主导国际税务合作不可行
拉尔夫·坎宁安指出：“然而，对经合组织所带来的国际税务合作成果感到满意的人，都希望联合国秘书长所提出的国际税务合作改革短时间内实施不了。”
3月22日，荷兰国际财政文献局网站刊登了助理研究员卡拉·瓦莱里奥撰写的文章《欧盟表示联合国应支持经合组织的“双支柱”解决方案并避免重复努力》。文章指出，3月17日，欧盟代表其成员国提交了一份文稿，作为对联合国通过的关于《在联合国促进包容和有效的国际税务合作》决议的回应。在文稿中，欧盟描述了他们支持多边主义和国际税务合作的立场，并认识到，需要更公平地分配一般财富，以支持有需要的国家和人民；停止企业所得税税率逐底竞争，增加税收透明度；在全球范围内提升公平税收标准。欧盟强调，联合国可以在利用这些努力和促进税收领域的全球合作方面发挥关键作用；欧盟和成员国支持发展中国家有效参与多边决策。但欧盟认为，联合国应该支持二十国集团/经合组织包容性框架正在进行的“双支柱”方案谈判进程，该进程已经进入最后阶段，应避免国际努力的不当重复和在全球层面可能出现不一致结果的风险。
拉尔夫·坎宁安最后在文章中强调：联合国秘书长及其团队还将在今年与成员国、国际组织、学术界、商界、社会团体和年轻人之间就国际税务合作改革计划举行一系列会谈和磋商。未来几个月，关于开展国际税务合作最佳方式的讨论只会愈演愈烈。尽管在联合国决议通过后，那些呼吁变革的呼声可能会高涨，但任何变革似乎都仍有很长的路要走。（作者单位：国家税务总局湖南省税务局；国家税务总局郴州市税务局；国家税务总局慈利县税务局；国家税务总局衡阳市南岳区税务局）
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