一文解码2022年度企业所得税汇算清缴

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汇缴须知

汇算清缴—适用范围
  凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

  根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(2012年第57号)的规定，跨地区经营汇总纳税企业的分支机构也应按规定进行年度纳税申报，按照总机构计算分摊的应缴应退税款，就地办理税款缴库或退库。

汇算清缴—申报时间
一般企业汇缴时间：
2023年1月1日至2023年5月31日前进行2022年度企业所得税年度纳税申报，并结清应缴应退企业所得税税款。

申请办理注销登记企业汇缴时间：
纳税人发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。

纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。

汇算清缴—申报说明
申报表选择说明：

序号	申报表名称	适用纳税人类型
1	《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及相关附表	查账征收居民企业及实行按比例就地预缴汇总（合并）纳税办法的分支机构
2	《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）》及相关附表	核定征收居民企业

更正申报说明：
2022年度企业所得税汇算清缴申报截止日(2023年5月31日)前，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，并结清应缴应退企业所得税款，涉及补缴税款的不加收滞纳金。

2022年度企业所得税汇算清缴申报截止日（2023年5月31日）后，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，涉及补缴税款的，应自2023年6月1日起按日加收滞纳金。



表单填报

手把手教小型微利企业
企业所得税年度汇算清缴
填报规定
1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）为小型微利企业必填表单。

2.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。

3.小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。上述表单相关数据应在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）中直接填写。

4.除第1条、第2条、第3条规定的表单、项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。

操作步骤
第一步：进入电子税务局首先填报企业的财务年报（资产负债表，损益表，现金流量表），再进行所得税年度申报。

第二步:填写《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000），“基本经营情况”为必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时必须填报；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。

注意事项：本表相关数据涉及小微企业所得税优惠的享受、收入支出明细表的推送判断，请纳税人认真填写；如果发现不可修改的差错数据请与主管税务机关联系。
第三步:填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）。

第四步:先填写A105000纳税调整项目明细表所属附表（如：A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表、A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表等）后再填写A105000表，再打开A100000表“读取数据”核对后保存。

1.《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。（基本涉及）
2.《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）纳税人发生相关支出（含捐赠支出结转），无论是否纳税调整，均应填报本表。当然如果纳税人没有捐赠支出，也就不需要填写，但是如果有就算不涉及调整，也需要填写数据。
3.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人，无论是否调整，均需填报。（基本涉及）
4.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。
第五步:《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000），该表简化了过去弥补亏损表的填报，将弥补亏损计算过程交由信息系统在后台处理，纳税人在申报时，相关数据自动生成（除3、4、5例外），不能修改，11行第1、2、6列根据本年申报情况自动带出，其中第6列“弥补亏损企业类型”根据基础信息表自行判断。若要修改只能通过税务机关修改台账。

系统提示有2条弥补亏损台账的，需联系主管税务机关删除一条即可。
注意事项：小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。已勾选的报表如无值也需打开报表进行空表保存。
第六步：申报缴税。

第七步：当纳税人在纳税年度预缴税款超过汇算清缴应纳税款的，申请退税。

至此，小型微利企业就顺利完成2022年度汇算清缴工作啦！

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来源：绩溪县税务局
审核：宣城市税务局所得税科
编发：宣城市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）



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