一文了解支持科技创新发展减税政策

安徽政策君

点击蓝字，关注我们

求助！我们公司2022年第四季度研发费用为 35 万元，按照什么标准进行加计扣除？

财政部 税务总局 科技部《关于加大支持科技创新税前扣除力度公告》2022年第28号文，公告了高新技术企业有关税前扣除政策。
往下看！详细解读~
公
告
解
读
购置设备新增税惠：一次性扣除、加计扣除
研发费用扣除升级：加计扣除75%→100%
购置设备新增税惠
高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。
适用对象
在 2022 年第4季度内具有高新技术企业资格的企业。
所称高新技术企业的条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32 号）执行。
设备、器具的概念
设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。所称购置，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。
固定资产购置时点
以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；
  以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；
自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。
操作方法及流程
企业按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查” 的方式享受。
一
?
填报税前一次性扣除情况

二
?
填报加计扣除情况


研发费用加计扣除升级
现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。
适用对象
现行适用研发费用税前加计扣除比例 75%的企业。
包括：
除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、 租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、 科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业。
操作方法及流程
企业按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查” 的方式享受。
一
?
填报
《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）

二
?
填报加计扣除优惠事项及金额


三
?
汇算清缴时加计扣除金额的计算：
企业在 2022 年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，第四季度研发费用可由企业自行选择。
1.按实际发生数计算；
2.按全年实际发生的研发费用乘 以 2022 年 10 月 1 日后的经营月份数占其 2022 年度实际经 营月份数的比例计算。
来源：经济技术开发区税务局
审核：企业所得税科
编发：纳税服务中心（税收宣传中心）