稽查案例：调增后“小型微利”优惠政策泡汤了

东方税语

因接受不合规发票，错失小微优惠
行政处罚决定书文号 黄冈税三稽 罚[2023]1 号
案件名称 湖北***电子科技有限公司-发票违法
处罚类别 你公司接受不合规发票虚增成本导致少缴企业所得税的行为属于偷税行为，处百分之五十的罚款，罚款133,840.91元。
处罚事由
你公司收到了由深圳市***实业有限公司开具的23份协查普票（发票代码：044031900104，发票号码依次为：23660393--23660415）。你公司2020年1月31日记字2号、3号记账凭证显示，上述23份协查发票已入账并计入固定资产，入账金额合计2,366,700.00元。通过对***电子法人孙***进行询问，据交代该笔采购业务实际由其本人负责，孙***与深圳市***电子有限公司实际控制人王***联系，欲采购一套SMT贴片生产加工设备，双方共签订两份合同，分两批次采购，两份合同共计金额815,000.00元。对方要求通过对公账户将采购订金256,500.00元转到深圳市***实业有限公司对公账户,剩余款项558,500.00元由法人孙***及其妻子唐***个人账户多批次支付给深圳市***电子有限公司实际控制人王***个人账户。你公司与深圳市***实业有限公司未发生真实业务，深圳市***实业有限公司开具的23份协查普票实际由王***取得并提供给***电子，且双方实际业务交易金额为815,000.00元，剩余发票金额1,551,700.00元无真实业务。
上述事实，造成该公司少缴以下税（费）：调增2020年度应纳税所得额206,100.18元，2021年度应纳税所得额224,836.56元，应补缴2020年度企业所得税10,305.01元【206,100.18元×25%×20%】。由于你公司2021年度企业所得税申报表中应纳税所得额为2,973,026.13元，本次调增224,836.56元后，2021年度应纳税所得额变为3,197,862.69元，超过了300万元，因此不再享受小型微利企业的企业所得税优惠；你公司在2021年度取得了高新技术企业证书，并在申报2021年度企业所得税时填报了高新技术企业优惠情况及明细表（A107041），适用15%企业所得税优惠税率，你公司应补缴2021年度企业所得税257,376.79元【3,197,862.69元×15%－222,302.61（入户检查前已自主申报）】。
处罚依据 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”
行政相对人名称 湖北***电子科技有限公司
统一社会信用代码 9142***98B7196
居民身份证号 460033********3216
法定代表人姓名 孙***
处罚结果 你公司接受不合规发票虚增成本导致少缴企业所得税的行为属于偷税行为，处百分之五十的罚款，罚款133,840.91元。
处罚机关 国家税务总局黄冈市税务局第三稽查局
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