【税案】一张不合规的发票，引来两个所得税罚款！

晶晶亮的税月

决定书文号 甬税稽三罚〔2022〕101号
案件名称 宁波***复合材料有限公司-发票违法
处罚事由
1、收用不合规的增值税普通发票并列支成本
2020年经营期间，你企业因需对其山东青岛办事处的电脑和网络进行技术维护，对外联系了一位技术人员进行维护，技术人员因个体经营未能提供发票，于2020年6月29日从福州***文化传媒有限公司开来1份增值税普通发票来结算技术服务费，发票代码035001900104，发票号码36554562，金额34653.47元，税额346.53元，价税合计35000.00元。办事处经办人马***以现金支付了服务费，凭发票向该企业报销。上述违规收用增值税普通发票已入账计入成本并在税前扣除，该企业无法按《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局2018年第28号公告）规定补开、换开发票、其他外部凭证或提供证实支出真实性的资料，导致少计2020年度应纳税所得额35000.00元。
2、未代扣代缴个人所得税
2020年经营期间，你企业向实际提供技术维护服务的个人支付劳务报酬35000.00元，未代扣代缴个人所得税。
对你企业上述违法事实，应追缴2020年度企业所得税8750.00元。因企业已在2021年8月17日自行调整并补缴税款，本次检查不予追缴。由企业代扣代缴个人所得税6400.00元。
处罚依据 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条第（一）项
行政相对人名称 宁波***复合材料有限公司
行政相对人代码 9***17
法定代表人姓名 林***
处罚结果
1、对上述违法事实，处以所偷企业所得税8750.00元的50%的罚款，计4375.00元。
2、对上述违法事实，处以应扣未扣的个人所得税6400.00元的50%的罚款，计3200.00元。合计罚款7575.00元。
处罚机关 国家税务总局宁波市税务局第三稽查局
处罚日期 2022-4-27
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【晶晶亮读后感】
支付给个人的款项，财务操作不规范，很容易引发两个所得税的风险。本案中一笔35000元的业务，最终造成需要补缴企业所得税8750元，补扣个人所得税6400元，两税罚款7575元的后果，可谓是得不偿失。
应该如何避免这种结果呢？
一是选择规范的交易对象。不是说不能和个人做交易，而是交易前先确定对方可以提供合规的发票；
二是选择非现金支付方式。现金支付的真实性难以查证，不可能作为交易真实性的证据；
三是严格履行扣缴个人所得税的义务。扣缴个税是支付单位的法定义务，每一次对个人支付款项，都应该考虑是否需要扣缴个税，当时未按规定扣缴，后续的税款可能就是企业承担，还不如交易当初就约定税后报酬，同样是负担税款，至少避免了因少扣缴税款被罚款的风险。不过需要额外提示一句，这样操作后，扣缴义务人需要及时缴纳已扣缴的个税，否则就会产生已扣未缴税款的风险，这个风险后果更严重。
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来源：税乎网；晶晶亮的税月简评
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封面图片来源于公众号：图说一分为Z 摄影师顾伯群授权本号使用