【20230412 每日一税】个人以其持有上市公司的股票投资的个人所得税税务处理

李威03

【20230412 每日一税】
个人以其持有上市公司的股票投资的个人所得税税务处理
文/李冼
  这是《每日一税》为您服务的3280天，愿今天又是美好的一天。
  编者按：2023年04月11日，有同学咨询：个人以其持有上市公司的股票投资对外投资如何进行个人所得税税务处理？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
  案例：2021年3月，王老五从二级市场以?5.00/股的价格购入A公司的股票100万股。2023年3月28日，王老五将其持有A公司的股票100万股投入到M合伙企业，当日A公司的股票收盘价为?25.00/股。问：王老五和M如何进行税务处理？
   解析：王老五将其持有A公司的股票100万股投入到M合伙企业，因股票属于非货币性资产，应按“财产转让所得”申报缴纳个人所得税。
  法规依据：《财政部、国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）
  一、个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。
  五、本通知所称非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。
  本通知所称非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。
  实务中，自1997年1月1日起，个人转让上市公司股票取得的所得，暂免征收个人所得税。
  法规依据：《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税字〔1998〕61号）
  从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。
  综上所述，王老五以其持有A公司的股票100万股投入到M合伙企业，依法免缴个人所得税400.00万元。
  但每日一税要提醒大家的是：2023年4月纳税申报期内，王老五应到M合伙企业主管税务机关进行免税申报。
  当100万股A公司股票登记到M合伙企业后，M合伙企业持有100万股A公司股票的计税基础为2,500.00万元。
  换言之，M合伙企业将来出售100万股A公司股票时，可扣除成本为2,500.00万元。
  可能有老师会认为，个人以其持有上市公司的股票投资到合伙企业，有病呀？
  稍安勿躁，想想最近炒得热火朝天的凯士奥“有限公司变合伙企业”涉嫌补税25亿元案件，还真有的。
  总结：个人以其持有上市公司的股票对外投资，免征个人所得税。
  欢迎您给我留言讨论。
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