如何申报？能减多少？横琴个税优惠政策热点问答来了！

广东政策君

2023年4月11日，横琴粤澳深度合作区执委会召开新闻发布会，对《横琴粤澳深度合作区享受个人所得税优惠政策高端和紧缺人才清单管理暂行办法》（下称《管理办法》）进行解读，政策明确3类人才将享受个人所得税优惠。


合作区个人所得税优惠政策
减免税额如何计算？
高端和紧缺人才如何申报？
后续是否会配套出台更多
支持人才发展政策……
在新闻发布会上，
合作区相关负责人
就媒体代表提问逐一解答。
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Part. 01
琴澳协同打造人才支持政策体系
除“双15%”税收优惠政策外，合作区是否会配套出台更多支持人才发展的政策？


答：在用好用足国家赋予的个人所得税优惠政策基础上，合作区按照《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》的要求，围绕建设高水平人才高地的目标，同步正在研究编制新的人才政策。


新的人才政策在衔接国家个税优惠政策和延续原有扶持政策的基础上，突出“琴澳协同、面向国际”的目标，依托澳门国际化优势和合作区产业、空间优势，致力于打造琴澳一体、协同融合的区域特色人才政策体系，从而为推动澳门经济适度多元发展提供人才支撑。

新的政策将注重与澳门协同引才，涵盖新引进人才生活补贴、人才创新创业扶持、人才载体扶持、人才签证政策和通关便利政策等，并完善教育、医疗和住房等人才配套服务保障，旨在通过系列政策为各类人才进入合作区提供便利，为人才在合作区发展提供更加优质的服务。




Part. 02
将最大限度地简化申报流程
高端和紧缺人才享受个人所得税优惠政策，具体如何申报？


答：为加快高端和紧缺人才享受个人所得税优惠政策落地实施，合作区相关部门正在加快出台具体的实施文件，完善组织实施机制，明确工作流程，努力为广大群众申报高端和紧缺人才提供便捷和优质的配套服务。因此，我们将最大限度地简化申报流程。


一是申报层面。由执委会各部门会同税务机关，提出符合政策基础条件在合作区税负超15%的人员名单，通知名单内的人员到相应的申报系统进行登记，提交守信承诺和必要的审查材料。

二是审核层面。依托“大数据”比对进行审核，由执委会各部门分别核实社保缴纳、劳动合同、无违法犯罪记录、用人单位经营场所登记、所属产业领域等情况后，按政策纳入“高端和紧缺人才初步名单”。

三是公示和办理流程。名单征求合作区管委会相关成员单位意见，由合作区执委会审议后，对社会公示。公示结束后，合作区人才工作部门将“高端和紧缺人才名单”反馈给税务机关。税务机关以短信等适当方式通知人才到相应系统办理优惠。

具体落实文件将尽快出台，敬请关注合作区后续公布。




Part. 03
企税看优惠目录、个税看产业目录
发改委出台的《横琴粤澳深度合作区鼓励类产业目录》，与去年财政部出台《横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠目录》，二者有何区别？


答：《产业目录》与《优惠目录》都是落实《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》的重要政策。《产业目录》的条目共有185条，当中来源于国家现有产业目录、《优惠目录》共有168条，新增合作区鼓励产业共有17条。


在条目的内容上，既体现了与国家现有产业目录、合作区已有目录的充分衔接，也突显了合作区的产业发展特色。在税务优惠方面，从事于《产业目录》内所列产业领域的高端和紧缺人才可享受15%个人所得税优惠。

同时，《产业目录》中大部分产业与《优惠目录》相吻合，符合条件的企业也可以按规定享受15%企业所得税优惠，两个目录可叠加享受。



《产业目录》与《优惠目录》的区别，简单用一句话概括，那就是“企税看优惠目录、个税看产业目录”。具体而言，有以下四点不同：

一是印发主体不同。《产业目录》由国家发展改革委印发实施，《优惠目录》由财政部、税务总局印发实施。

二是行业类别不同。《产业目录》分为科技研发与高端制造、中医药等澳门品牌工业、文旅会展商贸、现代金融和其他5大类，共185项。《优惠目录》分为高新技术、科教研发、中医药、医药卫生、其他澳门品牌工业、文化会展商贸、旅游、现代服务、现代金融9大类，共150项。两个目录在产业划分上有所不同，但内涵是协同的，都与合作区重点发展的产业相吻合。

三是享受主体不同。享受《产业目录》的主体是从事所列产业领域的高端人才和紧缺人才。享受《优惠目录》的主体是符合条件的产业企业。

四是各有侧重。对科技研发与高端制造、中医药等澳门品牌工业、文旅会展商贸等产业，符合条件的企业既可以按规定享受企业所得税优惠政策，该企业中被认定为合作区高端或紧缺人才的人员也可享受个人所得税优惠政策。对现代金融产业，现阶段更侧重鼓励符合条件的金融行业高端和紧缺人才享受个人所得税优惠政策。


Part. 04
现行特殊人才奖励政策将延续
合作区现行的特殊人才奖励政策是否还会延续？如何与个人所得税优惠政策做好配套和补充？
答：现行的特殊人才政策实施以来，在招商引资、吸引人才方面发挥了积极的作用，社会关注度也比较高。结合合作区大部分企业的诉求，合作区将在修订完善的基础上继续延续特殊人才政策。新的政策将继续延续普惠性导向，在税种和申报对象上与个人所得税优惠政策进行错位和互补。

对比两个政策来看，个人所得税优惠政策是由国家税务部门直接退税，特殊人才奖励政策是由合作区财政承担，本质上二者属于同类性质政策。对于部分高收入人群来说，国家个税政策比特殊人才政策优惠力度更大。

为满足企业人才诉求，经与财税部门商议并报执委会领导同意，对符合条件的人才优先享受国家个税政策，对其他人才再予兑现特殊人才奖励。去年11月份我们启动了2021年度特殊人才奖励申报工作，去年12月已拨付第一批，第二批将于近期拨付。




Part. 05
税务机关多途径
为人才享惠提供最大便捷

高端和紧缺人才享受个人所得税优惠政策在实际执行中的减免税额如何计算？后续如何办理减免？


答：根据《财政部 税务总局关于横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕3号），享受优惠减免的所得包括来源于合作区的综合所得、经营所得以及经地方政府认定的人才补贴性所得。按照清单管理办法列入人才清单的高端人才和紧缺人才，在合作区办理个人所得税年度汇算清缴时享受优惠减免。




举例：
假设A先生在合作区某公司任职，年薪60万元（人民币，下同），在合作区缴纳税款约10万元，按15%税率计算税负约8万元，除此之外无其他的所得，那么A先生可享受减免约2万元。

假设B先生在合作区某公司任职，年薪100万，在合作区缴纳税款约22万元，按15%税率计算税负约13万元，除此之外无其他的所得，那么B先生可享受减免约9万元。

为便利人才享受优惠政策，税务机关提供了线上线下等多种途径，既可到办税大厅享受面对面辅导，也可足不出户通过“个人所得税”APP或“自然人电子税务局”网页端快速办理。

目前税务机关已完成申报系统的改造升级，实现对减免税额进行自动填报，为人才计算减免税额提供参考，人才核对无误后点击确认即可，实现全流程便利化办理。通过推行“网上办、掌上办、智能办”以及安排专人跟进辅导等服务举措，税务机关将竭力为人才享惠提供最大的便捷。
  来源：横琴在线
编发：国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局