个税汇算知识站 | 全年一次性奖金计税方式怎么选？

广东政策君

您好！我正在办理个人所得税综合所得年度汇算，看到全年一次性奖金有两种计税方式，我应该怎么选择呢？
别担心，我来为您解答。首先我们来回顾一下有关全年一次性奖金的政策要点吧！



一、政策要点
一
什么是全年一次性奖金？
全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
二
全年一次性奖金的扣除方式
有哪些？
根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号），在2023年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，可选择单独计税方式，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
三
全年一次性奖金单独计税
怎么算？
以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
个人所得税税率表（按月换算）


二、具体案例
小方在2022年共取得工资薪金150000元，每月专项扣除及允许扣除的专项附加扣除合计3000元，2022年12月取得了一笔18000元的全年一次性奖金，无其他收入和支出。年度汇算时应纳税额计算过程如下：
一
如果选择全年一次性奖金
单独计税
全年一次性奖金为18000元，按月换算后每月为1500元，按照月度税率表确定适用税率为3%，速算扣除数为0元。其他综合所得适用税率为10%，速算扣除数为2520元。
全年一次性奖金应纳税额：
18000×3%-0=540元
其他综合所得应纳税额：
（150000-60000-3000×12）
×10%-2520=2880元
应纳税额合计：540+2880=3420元
二
如果选择全年一次性奖金
并入综合所得计税
综合所得应纳税所得额：150000+18000-60000-3000×12=72000元，适用税率为10%，速算扣除数为2520元。
综合所得应纳税额：
72000×10%-2520=4680元
所以针对小方你的申报情况，建议选择适用全年一次性奖金单独计税哦~


再来看看另外一个例子吧
小华在2022年共取得工资薪金130000元，每月专项扣除及允许扣除的专项附加扣除合计6000元，2022年12月取得了一笔15000元的全年一次性奖金，无其他收入和支出。年度汇算时应纳税额计算过程如下：
一
如果选择全年一次性奖金
单独计税
全年一次性奖金为15000元，按月换算后每月为1250元，按照月度税率表确定适用税率为3%，速算扣除数为0元。
全年一次性奖金应纳税额：15000×3%-0=450元
其他综合所得应纳税所得额为：130000-60000-6000×12=-2000元，应纳税额为0元。
应纳税额合计：450+0=450元
二
如果选择全年一次性奖金
并入综合所得计税
综合所得应纳税所得额：130000+15000-60000-6000×12=13000元，适用税率为3%，速算扣除数为0元。
综合所得应纳税额：=13000×3%-0=390元

针对小华的申报情况，建议选择将全年一次性奖金并入综合所得计税。可见，两种计税方式计算出来的结果会有差别，纳税人可以自己比一比、算一算，选择一个最适合自己的方式缴纳个人所得税。具体操作时，您可通过登录手机个人所得税APP，分别选择按单独计税或合并计税方法，系统会自动算出应纳税额以供参考。



三、系统操作流程

登陆手机个人所得税APP，点击“综合所得年度汇算”



选择“2022年度”



填报方式推荐选择“申报表预填服务”，点击“开始申报”



点击“我已阅读并知晓”




确认个人基础信息和汇算地后点击“下一步”



如果有全年一次性奖金，工资薪金栏次会提示“存在奖金，请在详情中进行确认”，点击进入“奖金计税方式选择”页面。

选择“单独计税”或者“全部并入综合所得计税”，确定奖金计税方式后返回年度汇算申报页面，可查看不同计税方式下的应纳税额。

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最后再次提醒各位纳税人，2022年度个人所得税综合所得汇算的办理时间为2023年3月1日至6月30日，您可优先通过个人所得税APP或自然人电子税务局（WEB端）办理年度汇算。如果不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。


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来源：国家税务总局中山市税务局
供稿：所得税科、石岐区税务分局
编发：中山市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）