【企业所得税】研发费用加计扣除优惠政策申报操作指引

广西政策君

本文以制造业为例，科技型中小企业和其他企业研发费用加计扣除优惠政策申报操作指引，可扫描文末二维码获取！
政 策 要 点

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
——《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）

申 报 指 引

一、企业按企业所得税年度申报流程首先进入《A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》的填写，填写基本数据信息，勾选224研发支出辅助账样式。

二、企业按企业所得税年度申报流程填写保存其他附表后，点击进入A107012表的填写，分为以下两种情况：
（一）如果基础信息表勾选“224研发支出辅助账样式”选择“2021版”或“自行设计”的，按照企业实际情况填写相关行次数据，置灰行次不用填写或自动计算。

（二）如果基础信息表勾选“224研发支出辅助账样式”选择“2015版”的，按照企业实际情况填写相关行次数据，置灰行次自动计算。

三、第50行选择“加计扣除比例及计算方法”时：
（一）如果纳税人第三季度预缴申报中，第7行 “免税收入、减计收入、加计扣除” 明细项目选择了“制造业按100%加计扣除”，或者主动勾选“全年100%（制造业企业、科技型中小企业）”，则本行显示“全年100%（制造业企业、科技型中小企业）”。第L1行、第51行、第52行自动计算。点击“保存”，该表申报结束。

（二）如果纳税人主动勾选“前三季度75%且第四季度100%（其他企业）”，出现以下两个选项，必选其一：

  ①选择属于，本行显示“110全年100%（制造业企业、科技型中小企业）”。第L1行、第51行、第52行自动计算。点击“保存”，该表申报结束。
②选择不属于，如果税务登记行业为制造业，系统会出现以下提示，点击“确定”，纳税人应按照实际情况进行申报操作：




科技型中小企业和其他企业
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来源：广西税务12366
编发：桂林税务