【特别关注】OECD报告为改善SME与税务机关的沟通提供一系列解决方案

李威03

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来源：OECD官网
编译：思迈特财税国际税收服务团队
概要
2023年4月3日，OECD发布了一份题名为《与中小企业的沟通和接触——支持中小企业正确纳税》的报告（以下简称“该报告”），总结了税务机关可以用来支持中小企业（SME）的有效沟通策略。该报告列举了广泛的一般和个性化的沟通方法，并包括两个案例研究。该报告认为，如果税收机关要制定一个更好的沟通和接触策略，税收管理人员需要对SME在其生命周期中可能遇到的各种摩擦点有一个很好的了解。从纳税遵从角度来看，跨越税收门槛、雇用员工或开始出口对SME来说可能是一个挑战。因此，该报告表示，一个量身定做的方法可以帮助税务机关选择适当的沟通和接触工具。
主要内容
该报告共6章，其主要内容概述如下：
该报告第1章首先列出了税务机关在制定沟通和接触策略时可能希望铭记的一些考虑因素。其中一个关键因素是对SME可能面临的各种摩擦点有一个很好的理解，这些摩擦点可能发生在年度纳税遵从压力点，当责任和义务发生变化时，以及发生在各种“生命周期”点。这些生命周期点可能包括跨越税收门槛，雇用员工或开始出口，以及其他事项。此类策略可以帮助税收机关选择适当的沟通和接触工具，同时考虑到它们的成本效益以及随着时间推移对合规态度和行为的影响。
第2章探讨了一对多沟通的一些主要考虑，这些沟通大多是通用性质的：例如，关于纳税申报截止日期、法律修改或纠正常见误解的沟通。这些可能非常具有成本效益，特别是如果通过征管部门的网站完成，尽管需要考虑如何最好地接触到广大SME，因为它们具有异质性，包括在采用数字工具方面。该报告指出，这些方法可能非常具有成本效益，但税务机关需要考虑SME数字意识的差异。因此，征管部门应使用传统渠道（电视、广播）或新工具，如社交媒体，以有效地传达他们的信息。该报告举例说，格鲁吉亚税务局已经制作了专门针对新注册的SME的纸质宣传册。澳大利亚税务局（ATO）使用社交媒体来教育和支持SME，而英国税务和海关总署（HMRC）目前同时使用外发电子邮件和短信。该报告指出，征管部门也可以选择考虑是否在他们的网站上为SME的纳税人专门设立一个部分。例如，瑞典为正在创业的SME制作了一系列的播客；它已经被收听了20多万次。
第3章着眼于更有针对性的参与。该报告还强调了有针对性的接触的重要性，如针对未来纳税人或初创企业的教育举措。哥伦比亚为中小学生推出了一个加强税务教育的计划，目前已经在11个城市开展，今年还有18个城市加入。另一个案例是，匈牙利税务局向新成立的公司告知其纳税义务，并在其运营的第1年为其提供免费的个人咨询。目标群体接触的另一个主要类型是咨询，这可能与立法或业务变化有关，或者是有助于发现当前制度问题的“蓝天”咨询。
该报告还提到了个人援助的问题。该报告表示，在法国，税务机关为SME推出了一个特别的支持计划，以解决具体的问题。在这个框架内，当局每年发布约2000条关于如何应用税收规则的意见（称为rescripts）。
第4章阐述了征管部门在提供一对一支持时可能要考虑的问题，这可能是非常有效的，但也可能是资源密集型的。这可能是接触那些可能被排除在数字参与之外或有特殊需要人的一个重要工具。本章还就税务机关可能希望如何使用新技术解决方案来降低传统上与一对一参与相关成本提出了建议。
第5章和第6章列举了两个研究案例，提供了与SME纳税人接触的更深入案例。
（一）瑞典案例：整体政府方法
1、背景
该案例研究涉及一个更广泛的问题，其范围超出了瑞典税务局（Skatteverket）的范围。它代表了瑞典税务局与其他政府机构之间的成功合作。该案例研究的主要主题是为简化程序且为企业提供更好地获得官方信息和服务目的的商业政策和公共机构的精简。这些政策的政治核心目标是经济增长、减轻负担和创造一个更好的创业环境。
该案例研究是关于瑞典在政府为企业提供服务方面的合作，解决了在开始和经营公司时可能面临的问题和挑战。该案例研究还描述了税务机构从作为一个中心到成为一个生态系统一部分的第一步。
合作机构提供了一些产品和渠道，他们将信息和服务汇集在一起，以使企业更容易运行。这些服务的首要背景是其用户，即SME。这些服务是为他们开发的，而且这些服务旨在满足他们的需求，无论哪个机构负责。这些信息和服务是按许多企业家所经历的阶段提供的：考虑、创立、运行、发展和关闭。
2、成果
多年来，产品不断发展，尤其是数字渠道。例如，从 2018—2019 年，Verksamt的用户数量增长了7%。除了统计数据，特别是关于Verkasamt的持续评估和跟进。例如，Verksamt荣获2017年网络服务奖最佳社交网站。
3、下一步
如上所述，开始合作的原因之一是为各机构向中小企业提供一个连贯的阵线。虽然这是一个良好的意图，而且这些解决方案也为我们提供了很好的服务，但我们现在意识到，我们需要对如何与企业互动采取不同的观点。在未来，发展的重点将更多地放在数字互动上。尽管Verksamt作为企业的一个重要数字渠道表现良好，但仍面临着制定新策略的压力，并通过从以税收管理为中心的观点转变为以纳税人为中心的观点，重新构想税务机关相对于纳税人的地位。
在新的世界里，一切都围绕着企业。焦点应该是他们，他们的需求，以及他们顺利开展业务的日常要求。这意味着税务机构和其他机构必须分享他们的信息，以便与客户有更紧密联系的服务提供商（ERP系统等）能够基于这些信息建立服务。重点应该是，为SME提供的服务应该在客户的环境中开发，在那里可以找到SME的信息。从这个角度来看，我们必须开发出明确规定税收规则的服务，提供更多的信息并整合报告。开放数据和“私人”数据都必须交付给SME。
在未来，所有的机构和Verksamt必须成为一个生态系统的一部分，而不仅仅是一个中心。在过去的两年中，一些项目已经开始推进这一策略。这导致了各机构之间对价值主张进行了深入的讨论。作为机构、企业和服务提供商，我们需要共同确定使用案例并开始工作。我们现在正开始加强与市场和服务提供商的合作。很明显，我们必须与那些为SME开发服务的人（即ERP-系统提供商）更紧密地合作。这应该以开发“安全链”的方式进行。风险管理的新角色需要被定义。
我们在未来与SME互动的主要策略是建立从交易到纳税的不间断链条，从而确保合规。为了做到这一点，我们需要让公司通过例如API来获取信息和税收规则。基本上，我们需要在SME的生态系统中整合税收规则，特别是在会计系统中。
因此，与SME的互动有三个不同的目的：制定税收规则；提供信息；自动报告。我们正在进行分析，目的是回答我们应如何将税收规则整合到SME生态系统。成功的关键是确保所有对SME有要求的利益攸关方（即对簿记、海关的法律要求）也整合其规则。
（二）芬兰案例：初创企业的指导模式
1、背景
该案例研究将概述芬兰税务局为提高对新初创企业的服务水平而制定的指导模式。当一个新企业开始运营时，它很少从一开始就知道如何处理其税务问题。不知道如何处理税收事宜会涉及到与税收遵从和成本有关的风险以及态度问题。
为了应对这些风险，芬兰税务局于2015年开始了一个针对新初创企业的项目。该项目的目的是实施一种操作模式，以确保新企业从一开始就能妥善处理其纳税义务。该项目开发了一个新初创企业的指导模式，主要侧重于主动指导。所有通过各种渠道的主动指导，例如由税务官员给企业客户拨打的指导电话或视频，都旨在帮助新企业正确和及时地处理所有的税收事宜。主动指导措施确保纳税人（即客户）知道他们的义务并采取相应的行动。
新初创企业的指导模式与几个指标有关，这些指标揭示了该模式在税收遵从方面的有效性，以及其他有助于指导和衡量该模式本身绩效的指标。由于该模式自2016年开始实施，它已经为我们提供了几年的数据。结果表明，与未收到（例如，在开始业务运营时接到指导电话）的对照客户相比，该模型提高了收到更多指导客户的税收遵从率。除了遵循性指标，根据调查，接受过更多指导的客户的总体满意度也非常高。
2、成果
根据我们的调查结果，该模式的结果是非常令人鼓舞的，大多数指标表明客户确实从该模式中受益。在注册时收到指导电话的客户，在申报时有更好的遵循率，并且有更少的税务债务。
除了更好的遵循性，根据2019年期间所做的客户调查，对指导和控制电话的平均满意度评分为4.2，评分标准为1—5，其中5表示对服务完全满意，1表示完全不满意。
根据我们的统计，其他针对新初创企业的主动指导材料，如网络研讨会、指导视频和通讯，都有不错的反响。为新创企业制作的新闻通讯有超过1万名订阅者，新创企业tax.fi网站的年访问量超过10万人次，针对新创企业的网络研讨会每次都有超过1000人参加，而指导视频的观看率根据主题不同达到2000-15000人次。
3、下一步
由于监测显示该模式是引导客户遵循和减轻新创企业负担的有效方式，我们的目标是扩大该模式的范围，使新的企业家和合作伙伴能够得到指导和控制电话。该模式的主要重点是积极主动的指导，也可能有利于税务机关发现合规问题的其他部门。
目前，该模式的重点是使客户更容易处理其征管负担，但该模式也可以扩大到其他控制方法。例如，发现增值税中的税务欺诈，如果能尽早进行--当公司本身相对较新时，将是最有益的。因此，模型可以被扩展，使其包括客户的整体情况，并强调与主动指导行动一起的控制方法。
该模型已经为改善与外部利益攸关方的合作做了很多工作。例如，芬兰的一个食品递送平台为其轻型企业家创建了指导，而芬兰税务局为其发展提供了支持。芬兰税务局正计划与芬兰企业机构进行密切合作，并支持最大的轻型企业供应商之一。芬兰企业机构是一个全国性的商业顾问和专家网络，旨在促进芬兰的创业发展。芬兰税务局还推出了一项新的服务，为国际初创企业提供指导。其中一个例子是每年在芬兰的创业大会Slush上提供的创业支持。其中一个目标是在未来与利益攸关方进行更多一对一的合作。
思迈特提醒
这是OECD税收征管论坛（FTA）支持SME和企业家遵守其纳税义务，同时尽量减少合规负担和更广泛征管负担系列报告中的第四份报告。该报告探讨了OECD FTA成员之间共同的和不断发展的接触实践，包括不同的税收机关如何处理和解决类似的问题，以及发展与SME的建设性接触。它为如何进行沟通做出了承诺，并补充了国际上通过FTA成员的经验已经存在的广泛的接触工具包和标准。
该报告提醒：税收机关在不同的环境中运作，其管理税收制度的方式因其政策和立法环境以及征管实践和文化而不同。因此，在特定情况下，标准的税收管理方法可能既不实际也不可取。因此，需要牢记这一点来解释该报告及其所作出的观察。在考虑辖区的实践时应谨慎，以充分理解形成特定方法的复杂因素。同样，也需要考虑到每个征管部门正在管理的独特挑战和优先事项。
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1、《2022年度国际税收政策汇编》；
2、《2022年度国际税收案例汇编》；
3、《2022年度全球转让定价动态汇编》；
4、《2022年度全球税收协定动态汇编》；
5、《2022年度全球双支柱动态汇编》；
6、《非居民企业所得税政策汇编》；
7、《特别纳税调整新旧政策汇编》；
8、《中国CRS及情报交换相关税收政策汇编》；
9、《走出去企业税收政策法规汇编》。
END