企业所得税热点问题即问即答（第四十五期）

宁夏政策君

2023

企业所得税热点问题
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2023
热点问答（四十五）







A公司是资源综合利用企业，2020年与B公司签订一项销售合同，在6月应向B公司销售一批活性炭，因故无法向B公司按时交货，需支付违约金5万元，A公司能否凭合同在税前扣除违约金？





属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双方签订的合同协议在税前扣除。对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。不属于增值税应税范围的违约金可凭当事双方签署的合同协议、非现金支付凭证、收款方开具的收款凭证在税前扣除。对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”因逾期交货支付的违约金属价外费用范围，A公司应凭B公司开具的发票方能税前扣除违约金。




（来源：石嘴山税务）
编辑：王芳 | 责编：吕冬梅 | 审核：杨凯