“稳经济运行33条”涉税政策实施细则（七）创业投资企业和天使投资个人有关税收优惠政策

天津政策君

为全面贯彻党的二十大精神，认真贯彻落实中央经济工作会议部署和市委经济工作会议要求，全力提振发展信心，我市结合实际出台九方面33条政策措施，推动全市经济运行一季度良好开局全年整体好转，实现质的有效提升和量的合理增长。

本期将为您介绍“创业投资企业和天使投资个人有关税收优惠政策”。



创业投资企业和天使投资个人
有关税收优惠政策


一、适用对象

公司制创业投资企业、有限合伙制创业投资企业合伙人和天使投资个人


二、政策内容

（一）
公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于符合条件的种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
（二）
有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：
1
法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

2
个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（三）
天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。
天使投资个人投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。


三、享受条件

1
创业投资企业，应同时符合以下条件：
01
在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人。
02
符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作。
03
投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%。
2
天使投资个人，应同时符合以下条件：
01
不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同），且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系；
02
投资后2年内，本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%。
3
初创科技型企业，应同时符合以下条件:
01
在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业。
02
接受投资时，从业人数不超过200 人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万元。2019年1月 1日至2023年12月31日期间，上述“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。
03
接受投资时设立时间不超过5年（60个月）。
04
接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市。
05
接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。
4
股权投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。
5
自2019年1月1日至2023年12月31日期间已投资满2年及新发生的投资，可按《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）以及《财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》(2022年第 6号)规定适用税收政策。


四、政策依据

1.《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）；
2.《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》（2018年第43号）；
3.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）；
4.《财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》（2022年第6号）。



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供稿：天津市税务局政策法规处
制作：天津市税务局纳税服务处
编发：天津税务