解读企业所得税研发费用加计扣除政策

福建政策君

本期《政策云课堂》
邀请市税务局企业所得税处 陈骞
解读企业所得税研发费用加计扣除政策

热
点
问
答
Q1:
我们企业，此前按 75%享受研发费用加计扣除，听说2022年第四季度国家对研发费用加计扣除政策又加大了优惠力度，新政策是怎么规定的？
按照《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022 年第 28 号，以下简称《公告》）规定，允许此前按 75%税前加计扣除的企业，在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间，税前加计扣除比例提高到 100%。
综上，你公司此前研发费用加计扣除比例为 75%，按照新政策规定，在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间发生的研发费用，可按 100%享受加计扣除政策。
Q2:
（二）其他企业研发费用加计扣除比例提高到 100%，主要受益群体是哪些纳税人？
此次新政优惠，受益群体是除以下三种情形之外的其他企业：一是本身就不适用税前加计扣除政策的六大行业，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业；二是研发费用加计扣除比例已经提高至 100%的制造业企业；三是研发费用加计扣除比例已提高100%的科技型中小企业。
除上述三类企业外，其他企业在2022年10月1日至2022年12 月 31 日期间发生的研发费用，可以享受加计扣除比例由 75%提高到 100%的优惠政策。
Q3:
（三）我公司此前按 75%比例享受加计扣除政策，2022年第四季度研发费用加计扣除比例提高到 100%，具体怎么享受优惠政策？
对于你公司发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2022 年第四季度再按照实际发生额的 100%在税前加计扣除；形成无形资产的，在 2022 年第四季度按照无形资产成本的 200%在税前摊销。
Q4:
我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业，2022 年前三季度研发费用 100 万元，第四季度按规定计算的研发费用为 50 万元，全年加计扣除额为多少？
按照政策规定，你单位在 2022 年前三季度发生的研发费用适用 75%的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用 100%的加计扣除比例。因此，你公司 2022 年全年加计扣除额 =100×75%+50×100%=125 万元。
Q5:
请问一下，怎么计算第四季度的研发费用？
为减轻企业的核算负担，方便企业能最大限度的享受到优惠政策，对第四季度的研发费用提供了两种计算方法，由企业根据实际情况选择适用：
方法一：按实际发生数计算；
方法二：按全年实际发生的研发费用乘以 2022 年 10 月 1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。
往期回顾:
固定布局
工具条上设置固定宽高，
背景可以设置被包含，
可以完美对齐背景图和文字，
以及用于模板制作。
政策云课堂① | 解读组合式税费支持政策

政策云课堂② | 解读国家级高新技术企业认定要点及优惠政策

政策云课堂③ | 解读《厦门市技术创新基金办事指南》

政策云课堂④ | 解读厦门市新引进人才生活补贴政策

政策云课堂⑤ | 解读《2022年厦门市“专精特新”中小企业认定政策》

政策云课堂⑥ | 解读《厦门市工业企业技术改造专项资金实施细则》

政策云课堂⑦ | 解读《厦门市市场监督管理局关于推动制造业高质量发展的若干措施》

政策云课堂⑧ | 解读厦门市社会保险费政策

政策云课堂⑨ | 厦门人才政策系列解读片

政策云课堂⑩ | 解读厦门市成长型中小企业认定政策

政策云课堂? | 新就业形态劳动者劳动权益保障若干问题指导

政策云课堂? | 解读优化施工许可和联合验收若干措施

政策云课堂? | 解读厦门市科技创新创业引导基金管理办法

政策云课堂? | 解读小规模纳税人阶段性免征增值税政策

政策云课堂? | 解读政府采购支持中小企业发展政策

政策云课堂? | 解读厦门市中小微企业融资增信基金相关政策

政策云课堂? | 解读国家级高新技术企业扶持政策

政策云课堂? | 解读《厦门市企业应急还贷资金管理办法》

政策云课堂? | 解读《厦门市文化和旅游局关于促进文旅行业加快恢复发展若干措施的通知》

政策云课堂? | 厦门市首贷续贷服务中心介绍

政策云课堂? | 解读援企业稳就业防失业政策

政策云课堂? | 解读小微企业“六税两费”减免政策

政策云课堂? | 解读稳经济大盘人民银行政策

政策云课堂? | 解读厦门市职业技能培训政策

政策云课堂? | 解读“数据赋能”打造市场主体便捷登记审批服务体系

政策云课堂? | 解读《厦门市优质中小企业梯度培育管理实施细则》


  来源：厦门市中小企业