OECD发布7个辖区应要求交换信息（EOIR）同行评审报告

李威03

点击蓝字
关注我们
来源：OECD官网
编译：思迈特财税国际税收服务团队
概要
3月28日，OECD税收透明度与信息交换全球论坛（全球论坛）发布了7份关于透明度与应要求信息交换（EOIR）的新的同行评审报告，其中6个成员（阿尔巴尼亚、捷克、墨西哥、尼日利亚、圣卢西亚和多哥）和1个非成员，其以前被认为与EOIR的工作有关（尼加拉瓜）。在第2轮EOIR同行评审中，超过一半的全球论坛成员已经接受了全面评审，且所获得评级普遍非常好，87%的辖区获得了令人满意的总体评级（“合规”或 “基本合规”），而11%被评估为“部分合规”，且只有2%为“不合规”。
各辖区评审概要及总体评级
每份报告的整体结构基本为第1轮报告和第2轮报告的评级比较（如适用）、自上次评审以来所取得的进展、主要建议、实践中的信息交换、总体评级和下一步工作，本文主要分享7个辖区评审的概要、总体评级、主要建议及下一步工作。
一、阿尔巴尼亚
1、概要
该报告分析了阿尔巴尼亚在全球论坛进行的第2轮评审中透明度与应要求信息交换标准（标准）的实施情况。该报告评估了截至2022年11月29日生效的法律和监管框架，以及该框架根据2016年职权范围的实际实施情况，包括在2018年10月1日—2021年9月30日评审期间收到和发出的信息交换（EOI）要求。该报告的结论是，阿尔巴尼亚继续被评级为该标准总体基本合规。2016年，全球论坛评估了阿尔巴尼亚对2010年该标准的法律实施和以及其在实践中的运作。该评估报告（2016年报告）的结论是，阿尔巴尼亚被评级为总体基本合规。
2、总体评级
阿尔巴尼亚已经获得了8项要素（A.2、B.1、B.2、C.1、C.2、C.3、C.4和C.5）的合规，1项要素（A.3）的基本合规以及1项要素（A.1）的部分合规评级。阿尔巴尼亚的总体评级为“基本合规”，这是基于对其合规各个要素的总体考虑，详见下表：


3、主要建议
阿尔巴尼亚已经引入了受益所有权登记册，该登记册将作为税务机关受益所有权信息的主要来源。报告强调，需要对受益所有人的定义和相关利益攸关方的认识进行某些改善，以确保按照标准，在所有情况下为法律实体和法律安排以及银行账户提供充分、准确和最新的信息。
4、下一步工作
阿尔巴尼亚应在2024年6月30日之前向同行评审小组提交一份后续报告，以说明阿尔巴尼亚为解决该报告中提出建议而采取的措施，并在此后按照经修订的2016年方法下规定的程序提交。
二、捷克
1、概要
该报告分析了捷克在全球论坛进行的第2轮评审中透明度与应要求信息交换标准的实施情况。报告评估了截至2023年1月20日生效的法律和监管框架，以及该框架根据2016年职权范围的实际实施情况，包括在2018年10月1日—2021年9月30日评审期间（本次评审期间）收到和发出的EOI要求。该报告的结论是，捷克被评级为该标准总体基本合规。2015年，全球论坛根据2010年职权范围对EOIR标准的法律实施及其在实践中的运作进行了综合评审，对捷克进行了评估。该评估报告（2015年报告）还得出结论是，捷克被评级为总体基本合规。
2、总体评级
捷克已经获得了7项要素（A.2、A.3、B.1、B.2、C.2、C.3和C.4）的合规，3项要素（A.1、C.1和C.5）的基本合规。捷克的总体评级为“基本合规”，这是基于对其合规各个要素的总体考虑，详见下表：


3、主要建议
捷克在应要求信息交换方面具有丰富的经验，该点得到了其交换缔约方的认可，尽管在评审期间，对信息要求回复的及时性并不理想。当局最近采取了一些纠正措施，需要进行监测。捷克已经建立了受益所有权登记册，并对其反洗钱法律和实践进行了相关的修改。对该登记册实施情况的监测职能需要改善。
4、下一步工作
捷克应在2024年6月30日之前向同行评审小组提交一份后续报告，以说明其为解决该报告中提出建议而采取的措施，并在此后按照经修订的2016年方法下规定的程序提交。
三、墨西哥
1、概要
该报告分析了墨西哥在全球论坛进行的第2轮评审中透明度与应要求信息交换标准的实施情况。报告评估了截至2022年12月2日生效的法律和监管框架，以及该框架根据2016年职权范围的实际实施情况，包括在2018年7月1日—2021年6月30日评审期间收到和发出的EOI要求。该报告的结论是，墨西哥被评级为该标准总体基本合规。2014 年，全球论坛根据2010年职权范围对EOIR标准的法律实施及其在实践中的运作进行了综合评审，对墨西哥进行了评估。该评估报告（2014年报告）得出的结论是，墨西哥被评级为基本合规。
2、总体评级
墨西哥在要素B.1、B.2、C.1、C.2、C.3和C.4方面被评级为合规，在要素A.1、A.2和A.3方面被评级基本合规，在要素C.5方面被评级部分合规。总体而言，墨西哥被评级为该标准基本合规，这是基于对其合规各个要素的总体考虑，详见下表：


3、主要建议
墨西哥自2014年上次同行评审以来取得了进展，提高了获取银行信息程序的效率，并扩大了其协定网络。在2022年初，该国修订了其财政法典，引入了受益所有权的新要求，以确保该信息的可用性。报告强调需要进一步改善，特别是对新要求的监测，以确保提供充分、准确和最新的信息。自2014年以来，该国EOI部门内的人员发生了几次变动，影响了主管当局的工作安排，导致难以及时回复所有要求，并在最长90天内向其缔约方提供状态更新。
4、下一步工作
墨西哥应在2024年6月30日之前向同行评审小组提交一份后续报告，以说明其为解决该报告中提出建议而采取的措施，并在此后按照经修订的同行评审和非成员评审方法下规定的程序提交。
四、尼加拉瓜
1、概要
该报告分析了尼加拉瓜在全球论坛进行的第2轮评审中，透明度和应要求信息交换 (EOIR)标准的实施情况。该报告根据全球论坛于2015年10月29—30日批准的与EOIR有关的职权范围（2016年职权范围），评估了法律和监管框架以及该框架的实际实施情况，包括2018年10月1日—2021年9月30日（评审期间）收到和发出的信息交换（EOI）要求。
尼加拉瓜不是全球论坛的成员，但被确定为与全球论坛应要求信息交换工作有关的辖区。尼加拉瓜获得了与全球论坛成员相同的参与其评审的机会，但没有参与评审程序。特别是，不可能组织对尼加拉瓜的实地访问。因此，评估主要基于公开可用的法律、法规和截至2022年11月25日有效或生效的信息交换机制。该报告的结论是，尼加拉瓜被评级为该标准总体不合规。
2、总体评级
尼加拉瓜已获得10项基本要素中的每一项评级以及总体评级：在要素A.1、A.2、A.3、B.2、C.3、C.4和C.5方面部分合规；以及在要素B.1、C.1和C.2方面不合规。尼加拉瓜的总体评级为“不合规”，这是基于对其合规各个要素的总体考虑，并以现有信息为依据，详见下表：


3、主要建议
尼加拉瓜不是全球论坛的成员，所发现的主要缺陷与获取银行信息有关，这些信息受银行保密的限制。这也影响了现有唯一的信息交换机制（中美洲税务和海关当局互助和技术合作公约），因为国内法律框架阻碍了该机制下的银行信息交换，并阻碍了尼加拉瓜实施其信息交换关系网络。该报告还建议对税法框架下的会计记录保留进行改善。此外，尽管认识到尼加拉瓜的反洗钱框架已经逐步加强，而且尼加拉瓜在2020年8月建立了商业公司受益所有人登记册，但受益所有人信息的可用性以及对其来源的有效监测和实施仍需改善。
4、下一步工作
该报告已于2023年2月27日在全球论坛的同行评审小组上获得批准，且全球论坛于2023年3月27日通过了该报告。将请尼加拉瓜处理该报告中提出的建议，在2024年6月30日之前向同行评审小组提供一份后续报告，并在此后按照经修订的同行评审和非成员评审方法下规定的程序提交。
五、尼日利亚
1、概要
该报告分析了尼日利亚在全球论坛进行的第2轮评审中透明度与应要求信息交换标准的实施情况。报告评估了截至2022年12月2日生效的法律和监管框架，以及该框架根据2016年职权范围的实际实施情况，包括在2018年10月1日—2021年9月30日评审期间收到和发出的EOI要求。该报告的结论是，尼日利亚继续被评级为该标准总体基本合规。2016年，全球论坛根据2010年的职权范围，对尼日利亚在法律上实施EOIR标准以及在实践中的运作情况进行了综合评审，对尼日利亚进行了评估。该评估报告（2016年报告）的结论是，尼日利亚被评级为总体基本合规。
2、总体评级
尼日利亚已获得10项基本要素中的每一项评级以及总体评级：要素B.1、B.2、C.1、C.2、C.3、C.4和C.5合规；要素A.2和A.3基本合规；要素A.1部分合规。尼日利亚的总体评级为“基本合规”，这是基于对其合规各个要素的总体考虑，详见下表：


3、主要建议
尼日利亚的法律和监管框架总体上确保了为税收目的提供、获取和交换相关信息。自2016年的上次同行评审以来，尼日利亚已经引入了对公司、有限合伙企业和有限责任合伙企业的要求，以确定并向中央登记处报告受益所有权信息。尼日利亚在确保各实体遵守各种义务，同时确保有效交换所要求的信息方面也有改善。该报告强调了进一步改善的必要性，以确保在所有情况下提供法律实体和法律安排的合法和受益所有权。
4、下一步工作
尼日利亚应在2024年6月30日之前向同行评审小组提交一份后续报告，以说明其为解决该报告中提出建议而采取的措施，并在此后按照经修订的2016年方法下规定的程序提交。
六、圣卢西亚
1、概要
该报告分析了圣卢西亚在全球论坛进行的第2轮评审中透明度与应要求信息交换标准的实施情况。报告评估了2022年11月24日生效的法律和监管框架，以及该框架根据2016年职权范围的实际实施情况，包括在2018年7月1日—2021年6月30日评审期间收到和发出的EOI要求。该报告的结论是，圣卢西亚继续被评级为该标准总体基本合规。
在根据2010年职权范围（ToR）进行的第1轮EOIR同行评审中，圣卢西亚接受了三次评审。其法律和监管框架在2012年被首次评估。2014年，对该框架的实际实施情况进行了第2阶段评审。评审结论是总体评级为部分合规，主要原因是会计规则存在缺陷。最后，在2016年的补充评审中评估了圣卢西亚在实施2010年ToR方面的进展。第2阶段补充评审（2016年报告）的结论是，圣卢西亚的总体评级被提升到基本合规。
2、总体评级
圣卢西亚在7个要素（B.1、B.2、C.1、C.2、C.3、C.4和C.5）方面获得了合规评级，在三个要素（A.1、A.2和A.3）方面获得了基本合规评级。圣卢西亚的总体评级为基本合规，这是基于对其合规各个要素的总体考虑，详见下表：


3、主要建议
圣卢西亚解决了2016年发布的上次同行评审报告中发现的许多缺陷。圣卢西亚最近还采取了措施来实施受益所有权信息可用性的强化标准。其实施需要一些改进和监测，以确保其完全满足标准。报告指出，圣卢西亚税务机关已经能够以高度有效的方式回复评审期间（2018年7月—2021年6月）收到的绝大多数要求。
4、下一步工作
圣卢西亚应在2024年6月30日之前向同行评审小组提交一份后续报告，以说明其为解决该报告中提出建议而采取的措施，并在此后按照经修订的2016年方法下规定的程序提交。
七、多哥
1、概要
该报告分析了多哥在全球论坛进行的第2轮评审中透明度和应要求交换信息标准（标准）的实施情况。由于多哥于2016年才加入全球论坛，所以在第1轮评审中没有对多哥进行任何评估。因此，该报告是对多哥的第1次评估。
考虑到多哥在应要求信息交换（EOIR）方面的实践有限，并根据2021年修订的第2轮同行评审方法（方法），该报告仅评估多哥截至2023年1月17日（第1阶段）现有法律框架的充分性。对该法律框架实际实施情况的评估将在稍后阶段进行（第2阶段评审），且最迟于2026年6月启动。
该报告的结论是，多哥有一个法律和监管框架，广泛确保为税收目的获取和交换相关信息的可用性，但该框架需要在几个领域进行改善。
2、总体评级
多哥在要素A.1、A.2、B.1、B.2、C.2、C.3和C.4方面被评级为“到位”，在要素A.3和C.1方面被评级为“到位但需要改善”。每个要素的评级和总体评级将在第2阶段评审完成后给出，详见下表：


3、主要建议
多哥接受了其EOIR法律和监管框架的首次评审。评审发现其基本符合标准，包括在法律实体和安排受益所有权信息的可用性方面，这要得益于该国税法最近的修订。然而，建议在更新银行账户的受益所有权信息方面进行一些改善。此外，多哥还没有一个允许信息交换的全面有效的国际公约网络，因为该国在2020年1月签署的《多边税收征管互助公约》尚未生效。一旦多哥在信息交换方面积累了经验，最迟在2026年，将在第2阶段评审中评审法律和监管框架在实践中的实施情况，并给出总体评级。
4、下一步工作
多哥应在2024年6月30日之前向同行评审小组提交一份后续报告，以说明其为解决该报告中提出建议而采取的措施，并在此后按照2021年修订的2016年方法下的程序提交。
思迈特提醒
全球论坛是一个多边框架，在这个框架内，平等参与全球论坛的160多个辖区开展了税收透明度和信息交换领域的工作。全球论坛负责对税收透明度和信息交换国际标准的实施情况进行深入监测和同行评审（包括应要求和自动）。
应要求交换信息（EOIR）标准规定，应要求交换信息与实施适用文书的规定或与要求辖区国内税法的管理或实施可预见的相关信息。不允许审前调查，但必须提供所有可预见的相关信息，包括所有权、会计和银行信息。所有全球论坛成员以及与全球论坛工作相关的非成员，都要通过同行评审程序对其实施2016年职权范围（ToR）中规定的EOIR标准情况进行评估，该标准分为3个类别10个基本要素：（A）所有权、会计和银行信息的可用性；（B）主管当局对信息的获取；和（C）交换信息。
评估结果是酌情提出改进建议，并根据以下情况对该辖区对EOIR标准的合规情况作出总体评级：（1）EOIR标准在法律和监管框架中的实施情况，该标准的每个要素被认定为(i)到位，(ii)到位但需要改进，或(iii)未到位；（2）该框架在实践中的实施情况，每个要素被评级为（i）合规，（ii）基本合规，（iii）部分合规，或（iv）不合规。
第1轮评审是在2010-2016年间进行的，全球论坛在2016年开始了第2轮评审。第1轮评审一般分2个阶段进行，以评估法律和监管框架（第1阶段）和EOIR实践（第2阶段），而第2轮评审将2个评估阶段合并为一个评审。
金融行动特别工作组（FATF）对各辖区遵守反洗钱和打击恐怖主义融资（AML/CFT）标准的情况进行评估。其评审的依据是一个辖区对40项不同技术建议的遵守情况以及11项直接结果的有效性，这些建议涉及广泛的洗钱问题。2012年FATF标准中的受益人定义已被纳入2016年职权范围的A.1、A.3和B.1部分。
温馨提示：点击“阅读原文”，加入知识星球之“国际税收学习圈”（年费500元）可下载思迈特国际税收系列汇编（共9个）：
1、《2022年度国际税收政策汇编》；
2、《2022年度国际税收案例汇编》；
3、《2022年度全球转让定价动态汇编》；
4、《2022年度全球税收协定动态汇编》；
5、《2022年度全球双支柱动态汇编》；
6、《非居民企业所得税政策汇编》；
7、《特别纳税调整新旧政策汇编》；
8、《中国CRS及情报交换相关税收政策汇编》；
9、《走出去企业税收政策法规汇编》。
END