2022年度个人所得税综合所得年度汇算办理要点来啦！

广东政策君

2022年度汇算办理时间为3月1日至6月30日，在此期间纳税人可以登录个税APP办理。《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）总体上延续了前几次汇算公告的框架与内容，想知道办理要点吗？快跟小编一起往下看吧~


什么是年度汇算？
2022年度终了后，居民个人（以下称纳税人）需要汇总2022年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算最终应纳税额，再减去2022年已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。
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1
计算公式
应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额
2
事项说明
汇算不涉及纳税人的财产租赁等分类所得，以及按规定不并入综合所得计算纳税的所得。



哪些人无需办理汇算？
如果您在2022年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：

（一）汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；
（二）汇算需补税金额不超过400元的；
（三）已预缴税额与汇算应纳税额一致的；
（四）符合汇算退税条件但不申请退税的。


哪些人需要办理汇算？
符合下列情形之一的，纳税人需办理汇算：
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（一）已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的；
（二）2022年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的。
Tip：因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2022年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理汇算。


可享受的税前扣除有哪些？
下列在2022年发生的税前扣除，纳税人可在汇算期间填报或补充扣除：
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（一）纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出；
（二）符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；
（三）符合条件的公益慈善事业捐赠；
（四）符合条件的个人养老金扣除（纳税人可使用个税APP扫描年度缴费凭证上的二维码即可生成年度扣除信息并自动填报，在办理汇算时享受个人养老金税前扣除）。
Tip：同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。



什么时间办理？
2023年3月1日至6月30日。

Tip: 在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理。


办理方式有哪些？
纳税人可自主选择下列办理方式：
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（一）自己办，即纳税人自行办理。推荐通过个税APP办理，税务机关将提供预填服务。
（二）单位办，即请任职受雇单位（含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位）代为办理。
Tips:
1.纳税人提出代办要求的，单位应当代为办理，或者培训、辅导纳税人完成汇算申报和退（补）税。
2.由单位代为办理的，纳税人应在2023年4月30日前与单位以书面或者电子等方式进行确认,补充提供2022年在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。
3.纳税人未与单位确认请其代为办理的，单位不得代办。
（三）请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理，纳税人需与受托人签订授权书。


办理渠道有哪些？
纳税人可自主选择下列渠道：
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（一）网络办。纳税人可优先通过手机个人所得税 APP、自然人电子税务局网站办理汇算，税务机关将为纳税人提供申报表项目预填服务。
（二）邮寄办。选择邮寄申报的，纳税人需将申报表寄送至确定的主管税务机关所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务局公告的地址。
（三）大厅办。

需要提交哪些资料？？
（一）纳税人需仔细核对，确保所填信息真实、准确、完整。纳税人、代办汇算的单位，需各自将专项附加扣除、税收优惠材料等汇算相关资料，自汇算期结束之日起留存5年。
比如2022年度汇算的相关资料留存期限为自2023年7月1日至2028年6月30日。

（二）存在股权（股票）激励（含境内企业以境外企业股权为标的对员工进行的股权激励）、职务科技成果转化现金奖励等情况的单位，应当按照相关规定报告、备案。



申报地点如何确定？
一
自己办或请人办
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1
有任职受雇单位的
（一）仅一处任职受雇单位(含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位)，向任职受雇单位所在地主管税务机关申报；
  （二）有两处及以上任职受雇单位，选择向其中一处申报。
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无任职受雇单位的
（一）户籍所在地；
（二）经常居住地；
（三）主要收入来源地：指2022年向纳税人累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地。
二
单位办
向单位的主管税务机关申报。

Tip：为方便纳税服务和征收管理，汇算期结束后，税务部门将为尚未办理申报的纳税人确定其主管税务机关。


如何办理退（补）税？

一
办理退税
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纳税人申请汇算退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定办理税款退库。纳税人未提供本人有效银行账户，或者提供的信息资料有误的，税务机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法办理退税。
Tip：申请2022年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2021及以前年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2021及以前年度汇算申报存在疑点但未更正或说明情况的，需在办理2021及以前年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。
一
办理补税
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纳税人可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。邮寄申报并补税的，纳税人需通过个税APP及网站或者主管税务机关办税服务厅及时关注申报进度并缴纳税款。
Tip：汇算需补税的纳税人，汇算期结束后未足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在其个人所得税 《纳税记录》中予以标注。



温馨提示：汇算开始前，建议您登录个税APP查看自己的综合所得和纳税情况，核对银行卡、专项附加扣除涉及人员身份信息等基础资料，为汇算做好准备。


来源：国家税务总局广州市税务局
  国家税务总局广州市白云区税务局
编发：广州税务融媒体中心


设计制作：国家税务总局广州市增城区税务局


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