【20230407 每日一税】小心：虚列研发费享受加计扣除优惠被罚

李威03

【20230407 每日一税】
小心：虚列研发费享受加计扣除优惠被罚
文/李冼 整理
  这是《每日一税》为您服务的3275天，愿今天又是美好的一天。
  编者按：2023年04月04日，税乎网发布《研发费用加计扣除填表逻辑不符被查》，披露纳税人虚列研发费享受加计扣除优惠被罚2万元。现就该话题与大家分享，愿引以为戒。
  2023年04月04日，税乎服务发布《研发费用加计扣除填表逻辑不符被查》（已链接，点击可查阅），该文披露：
  深圳***有限公司2020年实际发生研发费322,914.83元，但进行2020年度企业所得税纳税申报时，申报研发费为521,357.93元，其中研发人员人工费用为516,022.9元、直接消耗材料费用5,335.00 元，享受了75%的加计扣除优惠合计391,018.45元。
  2023年03月30日，国家税务总局深圳市税务局第二稽查局对该公司作出《税收行政处罚事项告知书》（ 深税二稽告罚〔2023〕190号），该文披露：
  公司实际多申报研发费用加计扣除额148,832.33元，违反了《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）的规定。你公司虚增2020年度的亏损的行为，构成了《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款规定的编造虚假计税依据的行为。已向你公司公告送达了《责令限期改正通知书》，责令限期改正。
  你公司2020年度自行申报企业所得税纳税调整后所得为-1,551,168.01元，当年虚增亏损 148,832.33元，经调整后当年度纳税调整后所得为-1,402,335.68元。
  根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款和《国家税务总局深圳市税务局关于修订<深圳市税务行政处罚裁量基准的规定的公告>的规定的公告》（国家税务总局深圳市税务局公告 2020年第5号），拟对你公司编造虚假计税依据的行为处罚款20,000.00元。
  本案虚列研发费148,832.33元，暂未导致少缴企业所得税的后果，因此税务机关按编造虚假计税依据的行为依法处罚款20,000.00元，是万幸。
  如果导致了少缴企业所得税税款，则构成偷税，税务机关将按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，追缴少缴企业所得税税款、按日加收少缴税款万分之五的滞纳金，并处少缴税款0.5倍至5倍的罚款，损失就大了。
  每日一税提醒：2022年度企业所得税汇算清缴工作正在如火如荼进行，强烈建议各位纳税人依法据实享受研发费加计扣除税收优惠政策。如发现研发费加计扣除有误的，在2023年5月31日前进行更正申报，可自行解除税务风险。
附：


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