税收支持：独角兽企业“隐形的翅膀”

李威03

本报采访调研组
今年1月底，福布斯中国公布2022年新生代独角兽榜单，368家中国企业入围。2022年，全球新增的330家独角兽企业中，74家企业来自中国。福布斯中国发布的观察报告同时指出，中国是2022年下半年维持全球超级独角兽数量增长的重要引擎。

独角兽是神话传说中的一种虚构的动物，其显著特征是头顶正中长有一只单角。投资界一般用此代指成立不超过10年且估值超过10亿美元的企业。少部分估值超过100亿美元的企业，被称为“超级独角兽”。由于独角兽企业具有强大的创新能力和巨大的成长潜力，是衡量一个国家和地区创新能力与创新生态的重要风向标。记者在梳理今年各地政府工作报告时发现，北京、深圳、吉林、河南和苏州等多个省市，都将成功培育独角兽企业作为深入实施创新驱动发展战略的重要成果和未来目标。
作为宏观调控的重要工具，税收如何支持独角兽企业快速成长？近期，本报采访调研组分赴北京、江苏、浙江、广东、江西、山东、上海和厦门等省市，采访了20余位独角兽企业有关负责人。本报采访调研组发现，在独角兽企业缓解资金压力、加大研发投入、增强融资吸引力等多个方面，税收政策都发挥着重要支持作用。同时，税务部门推出的一系列纳税服务举措，为落实落细这些税收政策提供了重要保障。“有了税收这个‘隐形的翅膀’，我们一定会飞得更有力，也会飞得更远。”采访中，多家独角兽企业财税负责人说。
税收多维支持，企业加速奔跑
前不久，记者走进北京思灵机器人科技有限公司位于北京顺义的生产工厂，宽敞的车间里数百个智能机械手臂灵活运转，进行着出厂前的最后测试。
思灵机器人副总经理、公共事务代表陈尉介绍，作为一家独角兽企业，思灵机器人拥有世界领先的力控技术和力感知技术、高度智能化的机器人操作系统，研发生产的机器人产品广泛应用于消费电子、智能汽车制造、智能医疗和农业等多个领域。2022年4月，思灵机器人完成第七轮融资，获得3000万美元的战略投资，目前估值15亿美元左右。“思灵机器人的快速成长离不开税收政策的支持。”陈尉说，受新冠疫情影响，前两年企业供应链处于不稳定状态，短时间内产生较大数额的增值税进项税额。好在享受了增值税留抵退税政策，极大缓解了企业的资金压力。
今年1月底，福布斯中国公布2022年新生代独角兽榜单，368家中国企业入围。2022年，全球新增的330家独角兽企业中，74家企业来自中国。福布斯中国发布的观察报告同时指出，2022年，全球主要创新领域中只有新能源与清洁技术相关企业维持着独角兽数量增长趋势，中国企业的占比超过全球相关企业增量总和的一半，中国成为2022年下半年维持全球超级独角兽数量增长的重要引擎。
梅卡曼德（北京）机器人科技有限公司是2022年新晋独角兽企业之一。提到税收优惠政策对独角兽企业创新发展的支持，梅卡曼德机器人首席执行官邵天兰同样颇有感触。他告诉记者，企业持续深耕智能工业机器人领域，这一产业具有技术链条长、研发成本高、投入产出慢、研发风险大的特点。近年来，我国研发费用加计扣除政策范围不断扩大、力度不断提高，去年还出台了基础研究税前加计扣除的政策。实实在在的税收优惠增强了企业持续加大研发投入的底气和信心。不仅如此，梅卡曼德机器人产品远销德国、美国、澳大利亚等50多个国家和地区，营业收入的20%以上来源于海外，每年千万元级别的出口退税款，更是为企业注入了资金活水。
胡润全球独角兽榜单，是独角兽领域又一较为权威排行榜。爱驰汽车有限公司以其硬科技实力和高成长性，荣登胡润2022年中全球独角兽榜。企业财务负责人吴磊用一组直观的数据向记者展示税收对企业发展的助力——截至2022年，爱驰汽车获得增值税留抵退税款4.48亿元，出口退税款6847.25万元，享受房产税、城镇土地使用税减免优惠2263.97万元。
位于浙江杭州的连连数字科技有限公司，凭借其先进的支付应用技术、遍布全球的60余张支付牌照及相关资质、覆盖100多个国家和地区的全球支付网络，连续4年入选胡润全球独角兽榜单。让连连数字财务负责人王寅印象最深刻的税收政策，是鼓励创投相关的税收优惠。王寅介绍，根据现行税收政策，公司制创投企业、合伙创投企业和天使投资个人，采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣相应的应纳税所得额。“这项政策极大提高了初创科技型企业的融资吸引力，为我们这样的独角兽企业提供了更加宽松的融资环境。”王寅说。
业务创新发展，面临“成长烦恼”
今年政府工作报告提出，要完善新型举国体制，发挥好政府在关键核心技术攻关中的组织作用，支持和突出企业科技创新主体地位，加大科技人才及团队培养支持力度。独角兽企业作为中国技术创新的先锋，既是新经济的开拓者，也是科技创新的探索者。
厦门瑞为信息技术有限公司是国内少数拥有自主知识产权的图像智能分析高科技企业，其产品在全国机场人脸识别市场的占有率排在第一位，在智能车载行业的市场占有率居前三位。从“未来独角兽”发展成为“新经济独角兽”，瑞为技术靠的是一项项硬技术。企业财务副总监赖丽娟介绍，在研发费用加计扣除等鼓励企业科技创新优惠政策的支持下，瑞为技术突破了复杂环境下高效人脸面相精确识别的技术瓶颈，关键技术达到国际领先水平，弥补了我国民航安检安保技术的短板，实现了机场安检安保产品国有化。
独角兽企业在创新发展的路上，难免遇到困惑。记者采访发现，包括瑞为技术在内，多家从事人工智能技术开发、智能硬件研究生产、企业服务系统开发等业务的独角兽企业，都在适用软件产品增值税即征即退优惠方面存在疑问。根据我国现行税收政策，纳税人销售符合条件的软件产品，在按照规定税率缴纳增值税后，其增值税实际税负超过3%的部分可适用即征即退政策。无论是智能机器人、智能机械手臂还是智能图像分析系统，实现人工智能的核心在于软件，而这些软件往往是“无形”的，企业自身很难将其与最终产品分割开来。实务中，有些独角兽企业因下游客户对开票品名有具体要求，导致其产品设备中的嵌入式软件产品无法在开具发票时得以体现，不能享受增值税即征即退优惠；有些独角兽企业则因难以合理确定最终产品和内嵌软件的价格，只能遗憾地放弃享受税收优惠的机会。
为获得更多融资渠道，不少独角兽企业搭建了VIE架构，通过协议控制方式谋求境外上市。随着企业成长壮大，奔赴上市的脚步不断加快，VIE架构涉及的税务问题对独角兽企业的持续运营产生影响。比如，外商独资企业（WFOE）与境内经营实体之间开展关联交易的合规性问题、中间控股公司受益所有人身份认定问题、税收协定（安排）待遇适用问题、境外涉税信息披露问题等，都需要引起独角兽企业的重视。
畅销书《从犀牛到独角兽》的作者提出，独角兽企业有三个必不可少的特征——开辟了创造客户价值的新途径，将用户体验作为重点；倾向于依靠轻资产运用模式，充分利用现有的资源和基础设施；市场渗透率增长非常快。这三个特征结合起来，形成了独角兽企业特殊的运营环境。江苏润阳新能源科技股份有限公司财务负责人任卓分析，独角兽企业面临涉税困惑，主要原因在于其特殊的运营环境。由于企业发展速度很快，商业模式和产品形式可能有别于一般企业，甚至超出现行税法规范的范畴，进而出现难以准确适用税收政策的情况。
税企双向奔赴，未来充满期待
独角兽企业，通常是新兴事物的代表，对创新和创造性的要求更高，也更容易获得投资者的青睐。投资就是投未来，这意味着，独角兽企业聚集的地区、行业和产业，也在一定程度上代表着未来的趋势。北京、江苏、广东等独角兽企业聚集地税务部门已经意识到这一点，聚焦独角兽企业面临的共性税务问题开展前瞻性研究。
记者在采访中了解到，北京税务部门通过实地走访，了解独角兽企业在税收政策适用方面遇到的实际困难并推动解决；江苏税务部门抓住独角兽企业上市意愿强的特征，结合企业实际经营情况，指导拟上市独角兽企业开展税务风险自查工作，助力企业走稳上市路；广东税务部门则面向独角兽企业推出“专有办税通道、专项需求征集、专门沟通渠道、专享税费优惠、专业诉求响应”的“五专”服务，帮助独角兽企业更好地享受各项税收优惠政策、办理纳税申报事宜。
独角兽企业涉税问题的解决，是一个税企双向奔赴的过程。面对成长过程中遇到的税收困惑，江苏美科太阳能科技股份有限公司选择主动与主管税务机关沟通。企业财务人员方婧回忆，为筹备上市工作，企业财税团队详细梳理了税收优惠享受情况。在此过程中，财税团队成员对2022年第四季度购置固定资产税前加计扣除政策的理解存在不同意见。原来，美科太阳能大部分资产是以分期付款方式购入的，企业在实际入账时会考虑折现的影响，使得入账的固定资产原值与购置合同中的固定资产价格存在差异。此时，企业应当如何确定税前加计扣除的金额呢？
为确保合规享受税收优惠，方婧就这一问题向主管税务机关寻求帮助。税务干部在充分了解企业的业务模式和会计处理后，为企业财税人员开展税收政策辅导。最终，美科太阳能确定以实际入账价值作为申报基数，企业财税团队还详细盘点了2022年第四季度购置固定资产的相关合同、入账价值、相应折旧等情况，并留存相关材料以备税务部门后续检查。
说起未来发展，多位独角兽企业负责人充满期待：“随着我国鼓励创新税收优惠的政策体系不断完善，我们将更有信心也更有能力去攀登技术高峰、突破关键技术，在全球市场抢占战略高地！”（本报采访调研组成员：张剀、李雨柔、王善宏、赵小行、虞立教、伍美红、周宁、郭勇、雷晴、林建荣、许琦、付思、丁琪、朱琳、刘双、林丽萍、周国辉，执笔：李雨柔）
本文刊发于《中国税务报》2023年4月7日B1版。
来源：中国税务报
责任编辑：杜伟 (010)61930079




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