税法解疑：汇算清缴个人所得税有哪些需要注意

甘肃政策君

2023年4月是第32个全国税收宣传月，今年全国税收宣传月的主题是“税惠千万家 共建现代化”。从4月3日起，由国家税务总局甘肃省税务局、甘肃卫视《法治伴你行》栏目在解疑说法板块联合推出“税法解疑”系列节目，就大家关心的一些税务问题进行梳理，并通过专业人士进行解答。

税法解疑：
本期关注汇算清缴个人所得税有哪些需要注意？《法治伴你行》栏目采访了国家税务总局甘肃省税务局个人所得税处郭鹏。

2022年度个人所得税汇算清缴已经开始，哪些纳税人需要办理个税汇算，哪些纳税人不需要办理汇算呢？

一、无需办理汇算的情形
纳税人在2022年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：
（一）汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；
（二）汇算需补税金额不超过400元的；
（三）已预缴税额与汇算应纳税额一致的；
（四）符合汇算退税条件但不申请退税的。
二、需要办理汇算的情形
符合下列情形之一的，纳税人需办理汇算：
（一）已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的；
（二）2022年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的。
因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2022年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理汇算。


今年个人所得税汇算清缴和往年相比有什么变化？

根据税务总局2023年第3号公告，今年汇算清缴主要的变化有：
一是今年个人所得税综合所得汇算清缴，增加了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除、个人养老金等予以扣除的规定。
二是进一步完善了预约办税制度，在维持预约办税起始时间（2月16日）基础上，将预约结束时间延长至3月20日，为纳税人提供更优的办理体验。从现在起纳税人已不需要预约办税，随时可通过APP、办税大厅等渠道进行汇算申报
三是对生活负担较重的纳税人增加了优先退税的规定。

今年个人所得税的汇算清缴有哪些项目可以在年度汇算时税前扣除？


根据税务总局2023年第3号公告的相关规定，下列在2022年发生的税前扣除，纳税人可在汇算期间填报或补充扣除：
（一）纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出；
（二）符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；
（三）符合条件的公益慈善事业捐赠；
（四）符合条件的个人养老金扣除。
这里还需要注意的是，同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。
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编辑设计：甘肃税务
来源：甘肃卫视 4月3日《法治伴你行》

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