退税？补税？带你一文读懂个税综合所得年度汇算

福建政策君

“单位每个月都给我扣税，为啥年度汇算还要补税啊？”

“去年汇算我退税了，今年怎么没有了？”



每年到个税汇算的时候
都会有些朋友询问退税/补税的问题
要解决这些问题，
我们需要搞清一件事：
为什么年度汇算会产生退/补税？


按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税，扣缴义务人按月或按次预扣预缴税款。
具体而言，年度汇算是指年度终了后，居民个人汇总工资、薪金， 劳务报酬，稿酬，特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，计算出全年应纳个人所得税后，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。
简而言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。

因为适用预扣税率不一致、
各项扣除未充分享受等原因，
预缴税款环节和年度汇算环节
可能存在差额，
这就是产生退、补税的根源。



搞清产生退、补税原因后，我们列举一些常见的退、补税情况，方便大家进行理解。
常见可退税情况
1.年度预缴个税时，一般逐月累计减除费用和各项扣除，某些月份收入额较高超过累计扣除数，预扣预缴税款。年度汇算时，应纳税所得额为0，无需缴纳个税。
例：张先生任职于丙公司，2022年1月取得工资薪金10000元，2-12月，每月工资薪金5000元，每月可减除费用5000元，三险一金2000 元。
1月收入额减去费用及三险一金后，适用3%税率，需预缴个税90元。2-12月，每月减去费用5000元后，预缴税额为0。全年来看，张先生共取得65000元，减去全年减除费用60000元及三险一金24000元后，应纳税所得额为0。因此年度汇算时可申请退税90元。
2.年度内有符合条件的专项扣除、专项附加扣除或其他扣除，在预扣预缴税款时未充分享受。
例：赵先生在预扣预缴时未享受1000元/月的住房贷款利息专项附加扣除，2022年全年综合所得适用3%税率，已预缴个税1080元。年度汇算申报享受住房贷款利息专项附加扣除（全年12000元），可申请退税360元。
3.纳税人取得多项综合所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率。
例：李先生年度工资薪金所得的应纳税所得额为10000元，适用3%预扣率，已预缴300元；稿酬所得的应纳税所得额为5000元，适用20%预扣率，已预缴1000元。年度汇算，以上两项所得合并计算，综合所得应纳税所得额为15000元，适用3%税率，应纳税额为450元，可申请退税850元。
常见需补税的情况
1.纳税人取得多项综合所得，全年综合所得年适用税率高于年度中间适用的预扣率。
2.在两个及以上单位任职领取工资薪金，预扣预缴个人所得税时重复扣除了减除费用，从而导致预缴税额低于汇算应纳税额。
例：张先生2022年度在A、B公司任职。在A公司减除费用25000元后，应纳税所得额为3000元，预缴税款90元；在B公司减除费用60000元及专项扣除后，应纳税所得额为1000元，预缴税款30元。年度汇算时，减除费用60000元及专项扣除（无其他扣除项目）后，应纳税所得额为29000元，适用3%税率，应补税750元。
3.预扣预缴时多扣除了不该扣除的金额，或者扣除金额超过规定标准，而在年度合并计税时，因调减扣除额导致应纳税所得额增加。

明白年度汇算和产生退/补税的原因后，我们补充一下在2022年度无需年度汇算的情形。
纳税人在2022年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：

1.汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；

2.汇算需补税金额不超过400元的；

3.已预缴税额与汇算应纳税额一致的；

4.符合汇算退税条件但不申请退税的。
  来源：厦门税务
供稿：个人所得税处、思明区税务局
编发：纳税服务和宣传中心