每周热点｜枣庄税务一周税费热点问题解答（第4期）

山东政策君

1.婚前购买了一套期房，是家庭唯一住房，婚后配偶名下还有一套住房，现在缴纳婚前购买的住房的契税，还能享受家庭唯一住房的契税优惠吗？
答：契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。因此如果为婚前签订的购房合同，可申请按婚前住房情况判断是否属于家庭唯一住房。
2.未列明金额的合同如何缴纳印花税？
答：根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第六条规定，应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。根据《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）第一条第二款规定，应税合同、产权转移书据未列明金额，在后续实际结算时确定金额的，纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。
3.未取得房产证的房产是否应缴纳房产税？
答：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发 1986 90号）第二条规定，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
4.装修费是否包括在契税计税价格中？
答：根据《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2021年第23号）的规定：“二、关于若干计税依据的具体情形……（七）承受已装修房屋的，应将包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款。”
5.母公司以土地和在建工程作价入股新设立一个子公司，需要缴纳契税吗？
答：根据《财政部 税务总局关于继续执行企业事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部税 务总局公告2021年第17号）规定：“同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。”纳税人所述问题不属于文件中正列举的免税情形，不适用上述免税规定。
  来源：国家税务总局枣庄市税务局纳税服务科/纳税服务中心
编发：国家税务总局枣庄市税务局办公室