【持续关注】双支柱全球最新动态（周更4月3日）

李威03

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编译：思迈特财税国际税收服务团队
上周双支柱全球动态我们主要可以关注OECD、欧盟、联合国、加拿大、日本、列支敦士登、澳大利亚、奥地利、法国和肯尼亚等的最新动态，具体概述如下。

目 录
1、OECD认为全球税收协议的剩余部分将在年中全部完成
2、OECD将举办会议以协助全球税收协议实施
3、OECD正在研究低税利润规则指南
4、OECD顾问表示支柱一金额B有望在年中达成协议
5、欧洲议会FISC小组委员会与OECD就双支柱协议交换意见
6、联合国税务委员会批准了联合国协定范本应税规则
7、加拿大确认将从2024年开始实施GMT且仍不放弃推进DST立法
8、日本批准了全球最低税立法且《官方公报》已于3月31日发布了该法案
9、列支敦士登就全球最低税进行公众咨询且将于2024年起实施
10、爱尔兰就全球最低税进一步征询公众意见，立法将在今年秋季财政法案中提出
11、澳大利亚财政部再次就OECD支柱二实施进行咨询
12、奥地利财政部表示今年将完成全球最低税规则立法
13、法国将从全球最低税中获得10亿欧元的收入增加
14、研究报告称美国将在全球税收协议重新分配中获益最大
15、肯尼亚将加入OECD双支柱解决方案
16、美国众议员Estes决议反对数字服务税（DST）
17、德国官员对DST的重新出现提出警告
文 章 内 容
1、OECD认为全球税收协议的剩余部分将在年中全部完成

来源：Bloomberg tax
3月28日, OECD税收政策和管理中心主任Grace Perez-Navarro在接受采访时表示，全球税收协议的重要剩余部分预计将在今年年中完成，并应一起帮助各国完成谈判。
Perez-Navarro表示，为了解决所有这些问题，所有这些都必须在同一时间进行。全球协议的金额B是简化某些转让定价，应该是“一揽子方案的一部分”，并同时完成，因为它对一些国家很重要。一项旨在帮助发展中国家的基于协定的最低税规则（STTR），也将是年中发布的一部分，因为它“对一些国家至关重要”，OECD将发布“STTR的一些内容，阐明已经达成的协议”。
Perez-Navarro表示，多年来，支柱一一直受到有争议谈判的影响，各国政府仍在努力解决关键的未决问题，包括预提所得税的处理，该协议将就如何取消数字服务税，以及如何定义包括美国在内的必须批准支柱一多边公约以使该协定生效的“足够数量”达成一致。但我们正在这些问题上取得进展，因此我们将继续前进，试图缩小和解决这些问题。金额B “现在处于一个良好的状态”，总的来说，我们对完成工作感到非常积极。谈判人员仍在努力解决规则的范围问题。
Perez-Navarro表示，同时，支柱二正在全球范围内实施，欧盟成员国和其他国家的目标是在2024年开始适用最低税规则。OECD在支柱二方面的剩余工作将包括在问题出现时制定更多的指南，这些指南可能以指南包或较小发布形式出现。OECD还将在各国起草立法和实施规则时提供技术援助，这将有助于确保这些规则得到一致的适用，并将建立同行评审程序，以评估各国对规则的实施情况。
思迈特提醒：3月31日，Perez-Navarro已从OECD退休。OECD主导的全球税收协议包括重新分配大型MNE的部分利润，即所谓的金额A。各国政府正在努力解决该计划的剩余分歧，并将在今年年中完成。
2、OECD将举办会议以协助全球税收协议实施

来源：Bloomberg tax
3月31日，OECD税收协定、转让定价和金融交易司代理司长Sandra Knaepen在苏黎世举行的美国律师协会会议上表示，OECD将在下个月开始举办会议，以解决各国在过渡到2021年的全球税收规则改革协议方面的问题。会议将重点讨论税务官员在支柱一金额A下就税收确定性提出的问题。支柱一金额A重新分配了对跨国利润的征税权。会议将包括来自税收征管论坛的主要全球税务局局长，旨在为税务官员提供立法和实用知识。
Knaepen表示，这就是我们试图让税务机关参与进来的方式，因为如果我们等到最后，他们将没有足够的时间做好准备。
思迈特提醒：按照OECD预定的时间表，将在今年上半年完成支柱一金额A的多边公约谈判以供各辖区签署，现在3月已过，也就剩下3个月了，该进入倒计时阶段了，所以OECD会通过多种方式对支柱一进行传播，以便利益攸关方充分理解和了解支柱一金额A等。
3、OECD正在研究低税利润规则指南

来源:Law360tax
3月28日,OECD最低税项目负责人John Peterson告诉Law360，OECD希望在今年就15%的全球最低税辅助规则即低税利润规则（UTPR）制定指南。
Peterson介绍了OECD对低税利润规则（UTPR）的指南意图。而日本的国内立法已将UTPR排除在其15%的全球最低税版本之外，且日本《政府公报》已于3月31日发布了该版本。
Peterson还表示，OECD还打算在今年为QDMTT制定安全港。OECD在2022年12月20日提到了为QDMTT制定安全港的意图，并重申了期望UTPR应在IIR引入一年后适用。
思迈特提醒：UTPR将允许各国对居民公司在国外低于15%的利润征税，即使不存在经济联结度，作为收入纳入规则（IIR）的辅助规则，也是鼓励未采纳的国家实施最低税的一种方式，其也为支柱二的组成部分。
4、OECD顾问表示支柱一金额B有望在年中达成协议

来源：TAXNOTES
3月29日,据OECD税收政策和管理中心顾问Jonathan Fraser称，OECD仍然乐观地认为，到2023年年中，各国将能够最终确定转让定价的简化规则，这是全球税收改革计划双支柱的一部分。
Fraser表示，我们有信心达成协议，并且肯定仍以年中为目标，但是有一些问题尚未解决，代表们正在考虑金额B的设计问题。
Fraser指出，利益攸关方对OECD最近关于金额B规则草案公众咨询的回复，绝大多数人都要求扩大其范围。公司希望范围越宽越好，因为如果范围太窄，那么就没有纳税人能够使用简化方法。但是反过来说，该范围能有多宽也有自然的限制，代表们正在非常、非常努力地工作，开了很多很多的会议，以找到正确的平衡，使它足够宽，使它有意义。
思迈特提醒：金额B是OECD促成的双支柱国际公司税改革计划支柱一的一部分。金额B规则的目标是提供一个一致的方法，以确定范围内的基础营销和分销交易，并为这些交易建立定价方法。一旦最终确定，金额B框架将遏制在范围内纳税人选择转让定价方法、净利润指标和报酬等问题上的转让定价争议。许多纳税人和政府，包括美国，认为金额B是一个胜利，因为它将节省用于解决分销商获得利益的资源，例如通过相互协商程序。
5、欧洲议会FISC小组委员会与OECD就双支柱协议交换意见

来源：欧盟官网
3月28日，欧洲议会FISC小组委员会与OECD税收政策和管理中心副主任Achim Pross博士就OECD/G20全球税收改革双支柱包容性框架协议的实施情况交换了意见。
Pross表示，在国际税收协议支柱一下，谈判人员在达成最终协议方面仍存在差距，该协议涉及在各国之间重新分配征税权。官员们正在就支柱一多边公约取得进展，OECD希望在今年年中完成该公约。我们每天都在提高共识水平，他告诉欧洲议会的税收小组委员会。我们会到达那里吗？我们将不得不看，虽然没有太多的“差距需要弥补”，但在谈判中仍有一些差距。
Pross承认，对于是否所有签署协议的国家都会完成这一工作，存在一些不确定性，但他警告说，不批准可能会导致贸易争端。支柱一还要求终结单边DST，这导致了美国和几个国家之间的贸易争端，其中许多国家都在欧洲，人们担心如果支柱一没有成为法律，则数字服务税会重新出现。如果支柱一不被批准，那么我认为这很清楚，我们已经听到一些国家在这种情况下会怎么做。支柱一具有“超越税收的更广泛的影响”。现在可能不是我们需要欧洲和美国或其他地区之间贸易争端的时候。
Pross还表示，各国已同意在就实施该计划达成协议之前撤消其DST，但可能会被诱惑寻找其他方式来征收类似的税款。各国对支柱一的信心取决于我们是否真的看到所有DST的撤销，或者我们是否会有这样的风险，即出现一些其他的措施，名称略有不同，但做的是同样的事情。我们正在重新起草该条款，以确保我们能将其钉死，提供必要的信心。
在同一委员会随后举行的听证会上，德国财政部的一位部门负责人 Daniel Fehling表示，虽然他预计支柱一将及时完成，但过多的拖延有可能让那些已经引入数字服务税的国家考虑重新启动这些税。我们一直告诉我们的国际合作伙伴的是，这是一个独特的机会，可以在国际层面上达成一致，以获得全球一致的解决方案。
在提到美国批准公约的挑战时，Pross表示，他希望美国财政部已经在与国会进行对话，讨论“在所有的挑战下，这可能是一个可以批准的东西”。
在谈到OECD计划中被称为支柱二的全球最低税时，Pross表示，尽管OECD协议和美国的最低税法（称为全球无形低税所得（GILITI））之间存在差异，但现在有一个与这两个制度“共存的制度”，他认为可以发挥作用。
思迈特提醒：2022年12月15日，欧盟达成一致的最低税指令是一个重大突破，使欧盟成为适用OECD/G20支柱二协议的排头兵。其他国家，如韩国、日本等已经完成立法，而英国和瑞士等也在采取行动，但在美国，是否采取必要的变革还不清楚。支柱一的主要目标之一是解决许多国家对MNE，特别是科技巨头，在它们有许多用户的一些国家没有被充分征税的担忧所造成的紧张。包括法国、英国和印度在内的国家已经开始对科技公司针对其在其市场上获得的收入适用DST。但是有关支柱一的进展似乎不太确定，目前还不清楚是否会达到足够数量的国家。如果OECD支柱一谈判在2023年底前没有进展，那么欧洲议会已经要求委员会提交一份关于数字征税或类似措施的立法提案。在这种情况下，与OECD税收政策和管理中心副主任的讨论使FISC成员有机会讨论双支柱税收改革的实施状况和未来的挑战。
6、联合国税务委员会批准了联合国协定范本应税规则

来源：UN官网
3月28日，在联合国国际税务合作专家委员会第26届会议期间，该委员会投票批准了一份联合国协定范本STTR文本草案和注释草案的报告。在2022年10月的第25届会议上对该提案进行初步讨论时，委员会成员曾表示，需要考虑OECD双支柱计划和与支柱二相关的STTR的现行工作。已获批准的联合国协定范本应税规则（STTR）为各辖区提供了一个工具包，以根据各国的需要和政策目标设定税基水平并创建特定国家的豁免。
思迈特提醒：对目前OECD STTR规则的基本内容与拟议的UN协定范本STTR进行比较可以发现：1、OECD将制定单独的STTR规则，而UN只是在UN协定范本中增加STTR条款和注释；2、OECD STTR规则将显得非常复杂，而UN仅修订协定范本将简单明了，类似OECD的简明版，尽管会有相关的注释，但预计实施起来也会存在一些争议；3、OECD STTR规则设定了全球统一的最低税率为9%，而UN协定范本STTR将最低税率的确定留给双边谈判来确定；4、目前来看OECD STTR规则的适应范围没有包括财产征税，但UN协定范本STTR预计将包括；5、OECD STTR规则预计将仅适用于关联方之间的税基侵蚀支付，但UN协定范本STTR是否仅适用于关联方支付暂未确定；6、预计两者都将涉及缔约双方协定的重新谈判。详见3月23日tpperson分享内容。
7、加拿大确认将从2024年开始实施GMT且仍不放弃推进DST立法

来源：加拿大政府网
3月28日，加拿大如期发布了2023年联邦预算案及其《税收措施：补充资料》，预算案确认支柱二全球最低税（GMT）的主要征税规则（IIR）和国内最低补足税（DMTT）将对跨国公司于2023年12月31日或之后开始的财年生效，而次级征税规则（UTPR）将在2024年12月31日或之后开始的财年生效；同时重申，为了确保加拿大的利益在任何情况下都得到保护，联邦政府将继续推进DST立法。然而加拿大希望并期望新的多边制度及时实施将使DST成为不必要。
思迈特提醒：根据加拿大2023年预算案，加拿大预计在对MNE征收全球最低税后的前两年将增加51亿加元（38亿美元）的新收入。预算称，一旦OECD包容性框架支柱二15%全球最低税的关键要素到位，加拿大将在2027财年获得28亿加元的新收入，并在2028财年获得24亿加元。详见3月30日tpperson分享内容。
8、日本批准了全球最低税立法且《官方公报》已于3月31日发布了该法案

来源：日本议会官网
3月28日，日本参议院已经批准通过了日本内阁于2月3日提交的包含收入纳入规则（IIR）的税收改革立法，其在很大程度上与OECD全球反税基侵蚀（GloBE）补足税框架相一致。日本紧随韩国之后，在OECD的国际公司税规则现代化的双支柱计划中支柱二下实施IIR。日本的IIR主要遵循OECD立法模板，将适用于2024年4月1日或之后开始的财年。该立法将IIR和其他改革纳入了日本现有公司所得税法，必须在30天内颁布，然后将在官方公报上公布。
思迈特提醒：日本《官方公报》已于3月31日发布了该法案，这意味着日本已经确定IIR将适用于2024年4月1日或之后开始的财年。从目前日本颁布法案来看，已经排除了UTPR和QDMTT，因为日本财政部认为技术细节预计将在谈判税收制度改革的国际小组中讨论，所以决定只颁布最低税的主要部分即收入纳入规则。日本的立法为最低税提供了一个基本框架，但将实质性条款和技术细节留给即将出台的政府法规。目前，日本公司和税务专业人士仍在等待内阁和财政部发布相关规定。同时日本可能意识到美国国会对UTPR的政治批评。美国众议院的顶级税务作家指责UTPR破坏了主权，因为它允许外国政府对没有缴纳最低税的公司征税，即使它们缺乏经济联结度。税务专业人士也表达了类似的担忧。但是韩国在其最终确定的最低税立法中包含了UTPR，欧盟在12月通过的最终指令要求从2024年开始颁布UTPR。日本将在5月份主办G7财长和央行行长会议，到时日本将采取什么立场可能会更加明显。有关内容详见3月31日tpperson分享内容。
鉴于该法案现已颁布，3月31日，日本会计准则委员会（ASBJ）也就全球最低税产生的递延所得税的短期特殊税务处理发布了最终的实际回应报告。
9、列支敦士登就全球最低税进行公众咨询且将于2024年起实施

来源：列支敦士登政府网
3月29日，列支敦士登政府发布了“关于大型企业集团最低税法（以下简称“GloBE法”或“该法”）以及州和地方税法修正案的声明（德文）”，开始就GLoBE立法草案进行公众咨询。根据列支敦士登的咨询文件，列支敦士登将制定QDMTT、IIR和UTPR，拟议的QDMTT和IIR将从2024年1月1日起适用，而UTPR将从2025年1月1日起适用。提供意见截止时间为6月2日，列支敦士登议会预计将在9月初审议一份后续报告和拟议立法。
思迈特提醒：在列支敦士登，鉴于GloBE立法模板将被直接转换为国内法，该法草案是相对高层次的。虽然也出于GloBE目的转换了《税法》中的许多程序性规定，但从该法草案的框架体系可以看出其绝大部分条款都与征管和处罚方面有关。详见4月1日tpperson分享内容。
10、爱尔兰就全球最低税进一步征询公众意见，立法将在今年秋季财政法案中提出

来源：爱尔兰财政部官网
3月31日，爱尔兰发布了一份长达149页的《支柱二实施反馈声明》（该反馈声明），开始就其颁布全球达成的公司最低税计划征询另一轮意见。该反馈声明以2022年5月26日的公众咨询为基础，考虑了与支柱二规则在爱尔兰立法中实施的有关广泛范围问题。在去年的咨询中大多数回复人员指出了支柱二的复杂性，并要求在制定相关立法时进行进一步的详细咨询，以帮助公司准备在实施时遵守新的要求。
该反馈声明提出了对GloBE规则关键要素的可能立法草案方法，并概述了在合格国内补足税（QDTT）和征管要求方面可能采取的方法，如注册登记、自我评估、报告表提交、缴纳和记录保存等。
根据3月31日爱尔兰财政部发布的一份新闻稿，该文件旨在解决在上一次征询意见期间提出的技术问题。利益攸关方的意见对于确保爱尔兰转换指令的立法在出台时能被清楚地理解并在实践中可操作，同时也满足国际标准的要求非常重要。爱尔兰财政部长Michael McGrath T.D.在新闻稿中表示，将在今年秋季财政法案中提出立法，以实现爱尔兰对欧盟最低税指令的实施，履行爱尔兰对实施OECD协议支柱二的承诺。今天发布该反馈声明将使利益攸关方能够就这一重要事项提供更多的意见。
该次咨询将持续到5月8日（星期一）结束，任何疑问或澄清的要求可在咨询截止日期前发送到 businesstaxpolicy@finance.gov.ie。考虑到该项目的复杂性和满足转换期限的有限时间，立法起草工作将在咨询期间继续进行，因此鼓励利益攸关方尽早参与。
思迈特提醒：爱尔兰在2022年5月26日已经发布了实施支柱二最低税的公众咨询文件征询公众意见，且该咨询已于2022年7月22日结束，所以该次咨询是第二轮，财政部表示将仔细考虑对该反馈声明的回复，并可能邀请主要利益攸关方与他们和税务官员会面，视情况通过视频会议或亲自出席；计划于2023年年中发布第二份反馈声明，其中将包含附录1中进一步制定的立法草案以及转换指令其余要素所需的立法草案方法。除了欧盟成员国对跨国公司集团延迟适用IIR和IIR外，爱尔兰的IIR适用于2023年12月31日或之后开始的财年;UTPR将适用于2024年12月31日或之后开始的财年，这与欧盟指令的规定一致。此外，在爱尔兰，应在《税法》和《资本利得税法》的所有规定之后适用全球最低税。详见4月2日tpperson分享内容。
11、澳大利亚财政部再次就OECD支柱二实施进行咨询

来源：澳大利亚财政部
3月30日，澳大利亚财政部官网更新了正在咨询中的事项，其中包括一项新增事项“[202307]OECD支柱二实施”。针对该事项，预计咨询完成时间为2024年6月；咨询状态为正在进行有针对性的咨询；咨询目的为征询对可能实施OECD支柱二的征管、合规和系统影响反馈意见的外部链接；咨询对象为大型公司和MNE以及专业服务会计师事务所；同时对该咨询进行了简单说明：2021年，澳大利亚和其他近140个国家就国际公司税改革达成了共识，以应对经济数字化带来的挑战。这些改革是由OECD税基侵蚀和利润转移包容性框架制定的，并作为双支柱的解决方案提出，这将有助于确保MNE在其运营的辖区缴纳其公平的税收份额。拟议改革的支柱二旨在建立15%的全球最低公司税率。
思迈特提醒：2022年10月4日，澳大利亚财政部发布了《全球公司税协议:应对经济数字化带来的税收挑战》的咨询文件，就实施OECD促成的双支柱全球税收改革计划征询公众建议，并指出在最终决定是否采用新规则之前还需要进一步咨询。该次咨询的目的是希望了解公众对澳大利亚如何最好地参与适用于大型跨国公司的新的全球公司税收协议的看法。该次咨询也已于2022年11月1日结束。澳大利亚一直没有透露具体会从什么时间开始实施全球最低税，但是根据该次咨询预计完成时间为2024年6月可以预计将不会在2024年开始实施。
12、奥地利财政部表示今年将完成全球最低税规则立法

来源：Krone
3月26日，奥地利财政部（BMF）表示，目前正在准备全球最低税立法——即起草相应的法律草案。但是，目前还没法估计到可以期待多少额外的收入。根据BMF的说法，引入该补足税的收入金额在很大程度上取决于有多少低税国家将引入国内补足税。在国内法律草案出台后，会有收入估算。这“应该在本年度2023年进行”。
思迈特提醒：2021年10月8日，超过135个国家，占全球经济产出的90%以上，就调整税收制度以适应数字时代的共同方法达成一致。最重要的是，计划对年营业收入不低于7.5亿欧元的公司征收15%的最低税。欧盟27个成员国也于2022年12月15日就全球最低税达成一致，奥地利作为欧盟成员国将会遵循欧盟最低税指令。根据OECD最新估计，在全球范围内，支柱二预计将产生约2,200亿美元（约2,040亿欧元）的年收入——总额相当于全球公司税收入的9%。税收改革影响到全球约8,000家公司。奥地利前财长Gernot Blümel认为，按2021年情况估计奥地利可能的额外收入为6—7亿欧元。欧盟委员会甚至谈到阿尔卑斯山共和国的30亿欧元，该估计太高了。对于整个欧盟来说，欧盟税收观察站假设的额外金额也只有500亿欧元。
13、法国将从全球最低税中获得10亿欧元的收入增加

来源：Bloomberg News
3月29日，法国财长Bruno Le Maire在国民议会财政委员会的一次听证会上表示，法国政府估计，对公司利润征收15%的全球最低税将使法国的收入每年至少增加10亿欧元（11亿美元）。
Le Maire表示，在欧盟就此事的指令达成一致后，法国的目标是在2023年上半年批准OECD谈判的新机制。该机制将部分地通过对法国大型公司在低税辖区确认的利润进行征税来发挥作用。但是，Le Maire也表示，在2023年，对大公司数字收入单独征收的数字服务税将为法国带来6.7亿欧元收入。这项规定将在新的全球规则生效后逐步取消，以重新分配MNE的征税权。但Le Maire警告说，实施方面的进展受阻，并呼吁欧盟在法国数字税的版本上开展工作。
思迈特提醒：法国在去年上半年担任欧盟轮值主席国期间为力推欧盟全球最低税指令达成一致立下了“汗马功劳”，而且在匈牙利阻止欧盟全球最低税指令时，2022年9月9日还与德国、意大利、西班牙和荷兰一起发表联合声明，准备在2023年通过任何可能的法律手段实施全球最低税，但是自欧盟27个成员国最终于2022年12月15日一致通过欧盟全球最低税指令后已经保持了3个多月的“沉默”。鉴于根据全球最低税指令，各成员国需要在今年内完成国内立法并实施，因此预计法国将很快会发布相关立法草案，以便尽早完成国内立法。
14、研究报告称美国将在全球税收协议重新分配中获益最大

来源：欧盟税收观察站
3月27日，欧盟税收观察站发布了一份新的研究报告《来自支柱一金额A的税收收入：国别估算》，该报告称，在全球税收协议的利润重新分配规则下，美国将成为最大收入赢家——征收约70亿欧元（76亿美元），其次是中国和德国。
该报告称，全球税收协议的支柱一金额A将把大型MNE的部分利润重新分配到它们的销售国家。大多数重新分配的利润将来自美国和中国的公司，但这些国家仍将征收大部分的额外收入。金额A将为法国、英国、波兰和意大利带来与数字服务税几乎相同的收入水平，而西班牙的数字服务税则更有利可图。匈牙利和印度采用金额A的情况更糟糕，因为它们的净收入增长为负数。
该报告结论称，从绝对值来看，发达国家和高收入国家将比发展中国家和低收入国家获得更多。相对而言，估计支柱一金额A的额外税收收入将占发展中国家目前税收收入的0.17%左右，占发展中国家和最不发达国家的0.15%。
思迈特提醒：欧盟税收观察站是一个独立的研究小组，部分资金来自欧盟委员会。支柱一对美国的影响问题正在美国激起政治辩论，共和党人要求财政部提供收入估计。在3月初的一次听证会上，Janet Yellen表示，在关键问题仍在谈判的情况下，不可能进行精确的计算，但影响可能是轻微的正面，轻微的负面，或中性。OECD官员表示，实施支柱一的多边公约需要有足够数量的国家来推进，这很可能必须包括美国。美国也将在金额A下避免一些收入损失，这要归功于一个设计特点，即在公司的盈利能力高而实质活动少的国家——例如员工或有形资产少的国家——吸引更多利润。各国仍在就金额A进行谈判，以期在今年年中完成这项工作，目前还没有就其任何条款达成最终协议。支柱一全球谈判的目标之一是取消数字服务税。
15、肯尼亚将加入OECD双支柱解决方案

来源：相关报道
3月30日，肯尼亚总统William Ruto在首都内罗毕举行的美国商会商业峰会上发表演讲时表示，肯尼亚政府已承诺重新考虑其有争议的DST，这显然是对其反对OECD促成的全球税收改革计划的一种逆转，该计划旨在解决数字经济的税收挑战。这也意味着肯尼亚将加入OECD双支柱解决方案，从而在支柱一多边公约达成一致后放弃DST。
Ruto表示，数字商务的增长是该国采用1.5% DST的主要原因，该税于2021年1月2日生效。但在与相关参与者讨论后，已承诺审查这一税收制度，并使其与OECD目前正在制定的双支柱解决方案保持一致。一旦谈判完成，该框架将指导数字商务交易的征税。
Ruto表示，我们之所以做出这一政策转变，是因为我们进行了咨询，并听取了意见，我们希望与商界建立双赢的伙伴关系。为此，他宣布他的政府正在考虑一个新的税收政策框架，以提高公司的透明度和确定性并吸引投资。该计划将于6月生效，并将至少实施3年。
思迈特提醒：在拥有142个成员的OECD税基侵蚀和利润转移包容性框架中，肯尼亚是4个没有在2021年加入政治协议以实施双支柱改革的国家之一（另外三个是尼日利亚、巴基斯坦和斯里兰卡）。该计划旨在为日益数字化和全球化的经济实现全球公司税收规则的现代化，是对BEPS项目第1行动计划的跟进。支柱一在很大程度上被视为协议的一部分，它解决了各国无法对那些在其辖区内有经济活动但根据现有联结度规则缺乏常设机构的MNE征税问题。根据支柱一，大型MNE获得的部分剩余利润将被重新分配到它们有消费者的辖区。然后，市场国家将对这些利润拥有征税权，称为金额A。作为交换，各国同意撤销它们为征收数字活动税而采取的任何DST或其他类似措施，并承诺不引入新的措施。金额A将被纳入一项多边公约中，OECD正在努力准备让各国在夏季前签署该公约。肯尼亚一直拒绝加入双支柱协议，部分原因是将不得不完全撤回其DST，并且不能将其适用于金额A规则范围之外的公司。2022年4月，OECD曾敦促肯尼亚放弃DST的计划，但肯尼亚官员表示，DST对于确保肯尼亚新兴的科技行业缴税是必要的。如下所述，就在Ruto宣布的同一天，美国共和党众议员 Ron Estes和密歇根州民主党众议员Daniel T. Kildee向众议院提交了另一份谴责DST的决议。
16、美国众议员Estes决议反对数字服务税（DST）

来源：Estes议员网
3月30日，美国共和党众议员 Ron Estes和密歇根州民主党众议员Daniel T. Kildee向众议院提交了另一份谴责DST的决议。决议称，这些税如法国、加拿大和哥伦比亚推出的税，不公平地针对美国的数字公司，阻碍了美国的创造力。
Estes表示，两党都对阻碍美国创新和惩罚美国消费者的DST感到担忧。不幸的是，外国在针对美国公司的同时寻求建立它们来支撑自己的财政问题，但美国公司不应该成为外国财政失败的后盾。我与KILDEE议员共同提出的该决议，有力地表明美国将捍卫美国工人、公司和创新，反对那些希望从我们的经济中“掠夺”的国家。
KILDEE议员则表示，我们不能允许外国以不公平的税收“处罚”来针对美国公司。这违背了美国和我们的盟友努力遵守的自由和公平贸易原则。我很自豪地与Estes议员再次提出该决议，以支持在全球范围内受到歧视的美国公司，并呼吁结束这些做法。
鉴于美国政府目前有许多选择来反对DST，包括密集的双边接触，撤销贸易优惠计划，世界贸易组织争端解决，或对不公平地针对美国公司国家的货物或服务征收关税、费用、进口限制或税款，因此，该决议要求众议院：
1、致力于美国和其他国家之间的自由和公平贸易；
2、同意美国贸易办公室（USTR）发布报告的结论，即DST歧视美国公司，并违反了现有的国际所得税和贸易协定；
3、支持USTR恢复并扩大对因2021年10月OECD框架协议而暂停的DST调查；
4、呼吁所有其他国家停止实施任何DST，并立即停止不公平地针对美国公司；
5、呼吁美国相关政府机构使用所有可用的方法和资源，保护美国公司免受DST的歧视性影响；
6、支持国会研究解决美国贸易伙伴之间税收歧视的其他工具，包括税收反制措施。
思迈特提醒：该决议是在美国贸易大使Katherine Tai上周出席美国国会众议院听证会之后通过的。此前，USTR的调查发现几个国家的DST不公平地歧视美国公司，并指出它们与国际税收原则不一致。Estes议员在2019年就法国的DST写了一篇专栏文章，并在2020年以一封致编辑的信回复了法国经济和财政部长Bruno Le Maire的华尔街日报专栏文章。同时，3月30日ESTES议员在筹款听证会上向Tai大使询问了关于DST的问题。
17、德国官员对DST的重新出现提出警告

来源：TAXNOTES
3月31日,德国驻华盛顿大使馆税务专员Sandy Radmanesh在美国律师协会税务分会、国际律师协会和国际财政协会在苏黎世举办的税务会议上表示，国际社会在OECD全球税收改革计划的支柱一方面似乎正在失去动力，如果不重新获得这种动力，则单边DST可能会重新出现。
Radmanesh表示，支柱一的进展放缓可能是因为重点已经转移到支柱二，但重新获得这一动力是一个“紧急事项，因为我们正在关注即将到期的协议”，以暂停DST。根据支柱一通过前的过渡协议，几个美国贸易伙伴同意采用新的利润分配和联结度规则，并为超出支柱一下金额的DST评估提供公司税收抵免。该协议将于今年年底到期。我们正面临着这些不协调的DST的扩散，这是一个真正的问题，我不认为延长这些协议会有帮助。延长协议会减轻一些压力，但这将以“失去更多的政治动力” 为代价。如果不能就支柱一达成协议，DST将增加征管负担，造成双重征税，并可能引发各国的报复行动以及贸易争端。
思迈特提醒：截至目前已经有138个辖区达成共识重新分配世界上大型公司的一些应税所得。这将允许公司在其客户所在地而不是在其总部所在地被征税。支柱一协议的一部分还要求终结单边DST，该税曾是美国与法国等其他国家之间严重冲突的一个焦点。虽然一些国家已经开始实施支柱二，但支柱一的实施却滞后，因为各国试图在今年年中前就多边公约达成一致，然后各国必须批准该公约。而且根据欧盟成员国2022年12月15日通过的支柱二（最低税）指令第57条，欧盟委员会必须在6月底前向欧盟领导人报告支柱一在国际层面取得的进展，并且必须酌情提交一份立法提案，以应对经济数字化带来的税收挑战。

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