【天下税收】调整企业税收，“春季预算”能否带英国经济走出冬天

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来源：中国税务报
日期：2023年3月27日
作者：何振华 朱倬显 唐淳璟
3月15日，英国财政大臣杰里米·亨特在英国议会下院公布了《2023年度春季预算案》（以下简称“春季预算案”），内容主要分为三个部分：为缓解生活危机成本提供短期支持计划、促进英国未来经济增长的长期计划和加强国防力量的建设。这是英国政府近18个月以来的第一个全面预算。据预算责任办公室预测，该预算案带来的经济和财政前景将比2022年11月“秋季声明”的预测更为乐观。亨特在议会演讲中强调，春季预算案是“欧洲最好的投资激励措施”和“有史以来最大的就业计划”，拟推出的税收政策更是被其视为助力英国经济增长的加速器。
英国当前经济好于预期
亨特去年10月就任财政大臣，他在当年11月发布的包含中期财政计划完整方案的“秋季声明”中，提出了一项550亿英镑的增税和削减开支计划，以填补该国公共财政的巨大漏洞并恢复政府财政信誉。
自“秋季声明”实施以来，由于该国财政状况的改善和天然气批发价格的下降，推动英国政府在2023年1月实现了54亿英镑的意外预算盈余。
与此同时，据美国消费者新闻与商业频道报道，有经济学家指出，英国公共部门的借贷额在2023年年初已低于300亿英镑，部分原因是该国税收收入高于预期。
英国国家统计局3月10日公布的数据显示，该国2023年1月国内生产总值增长0.3%，而此前预计1月的增长率仅为0.1%。英国1月经济增长强于预期，这进一步证明，面对生活成本紧缩和大范围的工业动荡，英国经济仍具有韧性。
毕马威英国首席经济学家亚埃尔·谢尔芬女士表示：“我们预计，英国当前经济的低迷程度将比此前预期的要浅，时间也会更短。商业信心增强，通胀稳步下降有望支持其下半年的经济复苏。”
德意志银行在3月上旬的一份报告中预测，英国今年国内生产总值可能会被修正为仅收缩0.5%，这与英格兰银行近日预测数据基本一致。
税收政策主要涉及企业所得税
春季预算案提出了一系列促进企业发展的税费改革措施，计划用增加商业投资的方式来提高生产力和扩大国内劳动力供应，从而促进经济增长。
提高利润较高企业的适用税率。从2023年4月1日起，利润超过25万英镑的企业将适用25%的企业所得税税率；利润在5万英镑～25万英镑的企业适用19%～25%的企业所得税税率；利润低于5万英镑的公司仍适用19%的税率。亨特表示，即便是调高了企业所得税税率，英国的企业所得税税率在七国集团中依旧是最低的，同时，也只有10%的企业需要顶格按25%的税率缴纳税款。
实施两项全新的资产折旧摊销政策。两项政策是指针对企业新购置不同资产种类（投资建厂和购进机器），实行“在购置当年全额费用化”或“第一年扣除50%，之后逐年提取折旧”优惠。具体包括，在2023年4月1日至2026年3月31日期间，纳税人可以从税前全额一次性扣除某些机器和设备成本，而不是在资产的折旧年限内分年度扣除。该项政策适用于叉车等仓储设备，梯子和电钻等工具，推土机和挖掘机等建筑设备，计算机和打印机等电子设备，拖拉机、卡车和货车等运输工具，办公设备（例如椅子和桌子）以及一些固定装置（例如厨房和浴室配件以及火警系统）等。同时，年度投资减免额将提高到100万英镑，这意味着99%的企业可以从当年的应税利润中扣除新购置资产的全部金额。此外，纳税人可以购置特殊资产，在购置当年税前扣除50%的成本，之后每年提取6%的折旧。这些资产包括使用寿命长的资产，例如太阳能电池板和建筑物的隔热设备等。英国财政部预计，这两项优惠未来3年将给英国企业带来270亿英镑的优惠，每年约90亿英镑。
调整中小企业研发费用税收抵免。由于英国政府认为中小企业研发费用加计扣除及抵免政策在实施过程中存在被欺诈和滥用的情况，原计划在2023年4月1日后将中小企业研发费用信贷抵免率从33.35%减少到18.6%。但是，在2023年春季预算案中，为了鼓励初创中小企业加大研发投入，对于研发密集型中小企业（年度研发费用支出至少占其总支出的40%），其研发费用税收信贷抵免率由18.6%提高到27%，即每投资100英镑就可以获得27英镑的研发费用税收信贷抵免。亨特指出，该项优惠将惠及2万家中小企业，每年优惠金额约5亿英镑。
简化小型企业税收征管。在春季预算案中，亨利宣布了一系列面向小型企业的税收征管改革措施，以优化纳税人的办税体验。据悉，更简单的税收征管制度将惠及英国550万家小型企业，这些企业的总营业额约为2.3万亿英镑，约占全英私营企业的52%。具体的简化措施有：更改企业管理层激励计划，从2023年4月起简化企业授予管理人员期权的办税流程并减轻参与企业的税收遵从成本，包括从2023年4月6日起，取消签署工作时间声明和在期权协议中列出股份限制细节的要求；优化纳税申报系统功能，让雇主发放的非货币性福利数据能够上传，便利涉税专业服务人士帮助客户正确报税；英国皇家税务和海关总署将优化帮助小企业计划；简化进出口办税流程，2022年10月1日英国已启用新的海关申报系统，未来将为小企业打造更简化的海关申报系统和实行现代化授权项目。
值得关注的是，春季预算案指出，英国皇家税务和海关总署将实施税收简化持续工作计划。该预算案的公布，标志着该工作计划第一阶段拉开帷幕，英国皇家税务和海关总署将对小型企业的纳税指导和申报表格进行系统审查，为规模较小、成长中的个体经营者简化计算所得税提供纳税服务咨询和指导，税务人员将积极与企业接触并聆听纳税人对税收政策制定的意见和建议。
其他税费政策值得关注
调整能源补贴政策。2023年4月1日—2023年6月30日，英国家庭能源账单上限（家庭能源支出超过上限的部分，将获得政府补贴）将维持在2500英镑，而不是按原计划提高到3000英镑，这将为每个英国家庭节省160英镑的能源账单。另外，当前使用预付费电表的家庭会被收取更多的能源费溢价，该政策将从7月起取消，这会使超过400万户家庭受益。
优化个人养老金政策。通过改革养老金税，带动劳动力市场发展，政府将采取相关措施用以鼓励英国民众重返工作岗位，避免其因养老金税制限制而离开劳动力市场。储蓄养老金的年度减免限额将从目前每年4万英镑增加到6万英镑。与此同时，从2023年4月6日起，将取消终身津贴制度。据了解，英国自2006年以来一直实施终身津贴制度，也就是英国个人可以拥有的养老金储蓄金额税收减免的上限值是107.3万英镑，该政策也导致一些人在缴纳接近终身津贴上限的养老金储蓄金额后选择了提前退休，一定程度上造成了劳动力的短缺。
设立投资区并提供税收优惠。政府将建立12个提供税收优惠的投资区，并将在5年内投入8000万英镑的资金予以支持。这些投资区聚集在大学或研究机构周围，将重点关注技术、人工智能等领域和创意产业等领域。在英格兰，已经确定了8个潜在地区作为投资区，包括大曼彻斯特、南约克郡和利物浦等地区，而苏格兰、威尔士和北爱尔兰至少各有1个投资区。这些投资区将受益于一揽子税收减免优惠，包括印花税及土地税减免、生产设备及机器资本加计减免以及部分国民保险缴款减免。
其他刺激经济增长的减税措施。具体措施有：从2023年8月1日起，对于酒吧供应的生饮将减免11便士的税款；将原定于2023年3月到期的减免燃油税5便士税款政策再维持一年；将电影、电视和视频游戏的税收减免政策调整为可退还的支出税收抵免政策，电影、高端电视和视频游戏的抵免率为34%，动画和儿童电视部门的抵免率为39%。
同时，春季预算案还包括“秋季声明”中宣布的措施，其中包括引入新的发电机税、从2023年4月起增加种子企业投资计划的税收优惠。春季预算案还明确，英国将于2023年12月31日或之后开始的财年适用跨国补足税和国内补足税，在同时发布的一份题为《跨国补足税和国内补足税：英国采用经合组织支柱二方案》的政策文件，概述了支柱二全球最低税和合格国内补足税的主要内容。
未来前景依旧不明朗
英国预算责任办公室预计，2023年之后，每年英国经济在预测期内都将增长：2024年，英国国内生产总值将增长1.8%，2025年有望增长2.5%，2026年将增长2.1%，2027年将增长1.9%。对此，亨特颇为乐观地说，英国经济避免了衰退，证明了苏纳克政府的经济政策正在发挥作用。但他也审慎地表示，政府仍将继续毫不犹豫地采取一切必要措施来保持经济稳定。
独立研究机构英国财政研究所表示，春季预算案看起来像是一系列“明智的变化”，可能对英国经济产生“边际但积极的影响”。
然而在下议院，主要反对党工党领袖基尔·斯塔默抨击亨特的预算案是一份“头痛医头、脚痛医脚”的预算案，英国普通民众并没有从中受益。在春季预算案公布当天，多个行业工会组织纷纷罢工。工会认为政府没有为人们需要的公共服务提供相应资金，他们对薪酬、工作条件和养老金等问题感到强烈不满。（作者单位：国家税务总局湖南省税务局；国家税务总局湘潭市税务局；国家税务总局湘潭市雨湖区税务局）

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