国别税收资讯播报（第三十四期）——沙特阿拉伯、土耳其、意大利、OECD

天津政策君

随着“一带一路”建设不断推进，我国“走出去”企业对外投资规模不断增长，投资区域范围不断扩大。目前，天津市“走出去”企业境外投资已遍布6大洲100多个国家和地区。为促进“走出去”企业高质量发展，持续为“走出去”企业提供境外投资税收政策服务，天津市税务局收集、整理了我市“走出去”企业分布相对集中的国家（地区）税收资讯，希望为“走出去”企业了解最新境外税收政策信息提供帮助。
本期内容涉及
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沙特阿拉伯
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土耳其
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意大利
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OECD
沙特阿拉伯
沙特阿拉伯启动电子发票第二阶段第二批整合工作

2022年12月23日，沙特天课、税务和海关总局（ZATCA）宣布，将2021年内应税销售额超过5亿低于30亿沙特里亚尔的居民企业，纳入第二批实施电子发票第二阶段名单，并按要求开展整合工作。上述纳税人最迟在2023年7月1日至2023年12月31日期间遵照电子发票第二阶段要求，将其电子发票系统与ZATCA的电子发票系统（Fatoora）进行整合。
背景介绍
2020年12月4日，ZATCA发布《电子发票条例》，在境内推广使用电子发票。电子发票推广分为两个阶段：

第一阶段自2021年12月4日生效，此阶段要求企业开具电子发票和电子票据。

第二阶段于2023年1月1日生效，此阶段要求纳税人与ZATCA的电子发票系统整合，将电子发票和电子票据信息上传到ZATCA。此阶段分批实施，第一批为2021年应税销售额超过30亿沙特里亚尔的企业，在2023年1月1日至2023年6月30日期间按照电子发票的要求开展整合工作。（安永会计师事务所）

近年税制变化
沙特于2018年1月1日起开征增值税。按计划沙特与海合会其他海湾国家一同按5%的税率征收增值税。《增值税法》要求纳税人在扎卡特和税务总局法律公布之日起30天内（2017年7月28日）登记增值税。为支撑受到低油价和新冠疫情打击的国家财政，2020年6月7日沙特王室法令第A/638号发布规定，自2020年7月1日起，将增值税标准税率从5%提高到15%。扎卡特和税务总局随后在官方发布了一份关于适用于增值税标准税率上调的过渡规则，即《增值税税率上调至15%暂行规定指南》，此次对增值税税率的变更也会对海合会成员国通用增值税协议（增值税框架协议）造成一定影响。2020年10月2日，沙特通过王室法令第A/84号宣布对房地产处置交易免除增值税，同时根据上述变化同步修订了增值税法实施条例，取而代之征收一种5%税率的新房地产交易税。

土耳其
土耳其修订2023年个人所得税税阶

2023年1月1日，第323号所得税一般公报生效，修订了2023年个人所得税应纳税所得额及部分其他免税、抵免额条款。受雇所得适用税阶与税率如下表：

其他非受雇所得适用税阶与税率同上，但35%税率对应应纳税所得额下限为370,000里拉。（Orbitax国际税务平台）
近年税制变化
土耳其针对现行增值税法作出了一系列的修订，主要包括：
（1）
一般来说，企业从事增值税免税业务部分，其进项税额不得用于抵扣从事免税活动产生的销项税额。但是以下增值税部分免税业务可以进行进项抵扣：由私立学校、大学和学院免费提供的教育服务；学生宿舍免费提供的住宿服务；法律规定必须免费提供的货物和服务；向从事食品代理活动的协会和基金会免费提供的食品、衣物、燃料和清洁材料；在自由贸易区内提供的服务以及从自由贸易区进口或出口的运输服务等。
（2）
对免税商店的商品销售活动免征增值税与特别消费税。
（3）
核销或以增值税零税率销售已折旧完毕的资产时，没有额外的增值税涉税影响。也就是说，纳税人无需调整在购买环节已缴纳且已抵扣的进项税额。若资产未完全折旧，则需就未折旧部分对应的进项税额做进项转出。
（4）
向土耳其居民提供电子媒体在线服务的非土耳其居民企业需要进行增值税登记。
（5）
国际漫游协议框架内的国外漫游服务和向土耳其客户收取的服务费将免征增值税；境外运营商向境内运营商提供的漫游服务费用以及向用户收取的其他费用，经修正后免征增值税。
（6）
自2018年1月1日起，租赁和融资企业债务人及其担保人转让不动产和参股股份以偿还债务可免征增值税。
（7）
对部分向非居民个人提供医疗保健和康复服务的企业免征增值税。
（8）
自2019年1月1日起，企业可以在增值税应税行为发生当年（公历年）以及下一个公历年进行进项抵扣。
（9）
纳税人适用增值税退税政策的，必须在应税行为发生后的第二个公历年度结束前提交退税申请。
（10）
对无法收回的应收款项可享受增值税减免优惠。
（11）
对可再生能源和其他能源设施免征增值税。
（12）
对征用不动产用于城市化建设项目，增值税免税期限延长至2020年。
（13）
对于明确汇兑差异的情形，需缴纳增值税。
（14）
提供特定法律服务和销售特定家具的应税行为，增值税税率从18%降至8%。
（15）
肉类、家禽和牛肉的供应，鸡蛋、新鲜蔬菜、水果和鱼的批发增值税税率由8%降至1%。

意大利
意大利2023年预算法案发布税收措施

意大利2023财年预算法案推出税收相关措施，于2023年1月1日生效：
1
2023年第一季度企业购买的电力和天然气可享受税收抵免；
2
塑料税和糖税推迟至2024年1月1日征收；
3
为满足通过使用电子接口（如市场、平台、门户网站或其他类似工具）远程销售境内商品（如手机、游戏机、平板电脑和笔记本电脑等）的申报需求，公布相关税收措施，即按照《欧盟税收行政合作指令》最新修正案（DAC7）要求，将欧盟税收法令转化为国内法；
4
与非税务合作国家或地区的企业产生的交易成本不可扣除；
5
对电力、天然气或石油产品的生产商、进口商、分销商和销售商征收50%的临时性暴利税；
6
新定加密资产税收规则；
7
修订税收程序规则。
（毕马威会计师事务所）

OECD
OECD公布预测实施“双支柱”后的经济影响

2023年1月18日，经合组织（OECD）公布预测实施“双支柱”方案的收入增长情况。分析表明，实施“双支柱”方案的收益将高于预期。

支柱一联结度和利润分配规则的实施，使得跨国企业除在公司总部和子公司所在地缴纳所得税外，还需在销售目的地缴税，以这种新方式在国家间分配征税权，预计每年将向市场分配约2000亿美元利润的征税权（前期预计为1250亿美元），这使得每年全球税收收入将达到130亿至360亿美元（基于2021年数据）。低收入和中等收入国家“有望在现有企业所得税收入中获得最大份额”。

支柱二全球最低税规则的实施，预计将带来约2200亿美元的全球年度税收收入（前期预计为1500亿美元），这将使全球企业所得税收入提高9%。（德勤会计师事务所）



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整理：天津市税务局国际税收管理处
制作：天津市税务局纳税服务处
编发：天津税务