税局提醒：出口退税业务各申报期限临近请注意抓紧申报！

进出口税收

呃，这税局的提醒妥妥的抄我的文章嘛。。。。。。。。
老王文章：出口退税业务各申报期限马上就到了抓紧申报！
友情提醒：出口退税业务各申报期限临近，请注意抓紧申报！
前言：为帮助我市出口企业准确把握出口退税相关政策措施，结合出口退税相关文件，我市税务局对2022年出口业务(指报关单上的出口日期为2022.1.1--2022.12.31之间的，电子口岸-出口退税联网稽查模块中查询的报关单显示的出口日期为准；如果是报关进保税区仓储再离境的，则以出境备案清单或保税核注清单上显示的出境日期为准)的相关办理期限梳理了一下，希望有所帮助。
1.退(免)税申报
应在2023年4月份纳税申报期截止前结束前(4.17）向主管税局正式申报退税(单证不齐、信息不齐、未收齐外汇的除外)
注：根据财政部税务总局公告2020年第2号公告的规定，期限前未收齐单证、信息不齐、未收汇的业务，在期限后收齐单证、信息齐全、收汇或取得视同收汇证明资料后可继续享受退(免)税，即期限后仍可以继续申报退税，但在申报退税时必须同时填写《出口货物收汇情况表》连同退税数据一并生成申报数据进行申报。
2.及时收汇、未收汇业务符合视同收汇的需要取得相应视同收汇证明资料
2022年出口的业务如果已经申报了退(免)税了，需要在2023年4月申报期截止前(4.17)收齐外汇或者符合税务总局公告2022年第9号附件1所规定的视同收汇的，需要在4月份申报期截止前取得相应视同收汇证明资料并填写《出口货物收汇情况表》留存备查。如果未在4月申报期截止前收齐外汇或取得视同收汇证明资料的，需要冲减原退税明细，等后续收齐外汇或取得视同收汇证明资料时重新申报退税。
对于非收汇重点监控企业，已申报退税的业务应注意该期限；对于重点监控企业(收汇重点监控企业指：退税管理类别为四类的企业、向税务机关申报的收汇材料为虚假或冒用的企业、超期申报退税的业务)则忽略，因为收汇重点监控企业必须收齐外汇或取得视同收汇证明资料时才能申报退税且需要申报《出口货物收汇情况表》。
视同收汇原因及举证材料清单
1.因国外商品市场行情变动的，提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料;由于客观原因无法提供的，提供进口商相关证明材料。
2.因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明，由于客观原大无法提供讲口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告等证明材料，或者任物、原材料生产商等第三方证明材料。
3.因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的，提供进口商的有关函件和进口国商检机松的证明，由干客观原大确实无法提供商检证明的，提供进】商相关证明材料、货物运输等第三方证明材料。
4.因自然灾害、战争等下可抗力因素的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。
5.因进口商破产，关闭，解散的，提供以下任一资料，报刊等新闻媒体的报道材料，口国驻讲口国使领馆商务外一息的证明，进口商所在地破产清算机构出且的证明，债权申报证明。
6.因进口国货币汇率变动的，提供报刊等新闻媒体刊登或人民银行公布的汇率资料。
7.因溢短装的，提供提单或其他正式货运单证等商业单证。
8.因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退(免)税截止期限以后的，提供出口合同。
9.因无法收汇而取得出口信用保险赔款的，提供相关出口信用保险合同，保险理赔单据、赔款入账流水等资料。
10.因其他原因的，提供合理的佐证材料。
3.增值税退(免）税销售额申报时间
根据税务总局公告2013年第12号的规定，符合退(免)税的出口业务，应在出口后按会计制度确认销售的次月申报期内申报增值税。免抵退税办法的企业申报免抵退销售额，免退办法的企业申报免税销售额。
4.增值税免税申报
虽然财政部 税务总局公告2020年第2号公告取消了未在次年5月申报期截止前申报免税就要改为征税的规定，但是免税申报期限还是有的，根据税务总局公告2012年第24号的规定，免税业务应按如下时间进行申报：
(1)特殊区域内企业出口的特殊区域内货物、视同出口货物劳务：在出口或销售的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度）申报期内申报免税。
(2)其他企业出口的免税货物劳务：在货物劳务免税业务发生的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度）
(3)出口的原享受退税的货物劳务，在确定免税的次月申报期内申报。
未按规定期限申报免税的，按征管法是可以处罚！注意这个风险。。。。。。
免税申报如何做？
根据税务总局公告2013年第12和2013年第65号的规定，做免税的业务需要把“出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料，应按出口日期装订成册”，如果外贸企业没有取得采购发票的，按政策不得免税而是需要征税处理。做免税时只需要在增值税申报表中做免税销售额申报同时保留上述单据即可，如果是生产企业则需要调整免抵退销售额改为免税销售额。
5、增值税视同内销征税申报
出口的取消退税率的货物、出口业务中不符合退(免)税和免税的，需要视同内销征税的，根据增值税纳税义务时点判断申报时间(注：自财税(2020)2号取消“征税业务最晚应在次年6月申报期内纳税申报”的规定后，应严格按照增值税纳税义务时点进行判断应在何时申报纳税，以免造成逾期产生滞纳金)。
6.进料加工退税核销
有进料加工业务的生产企业，应在2023年4月19日前(含19日)做手(账)册核销。该核销指2022年在海关办理完核销的手(账)册，以“同意核销结案”日期为准,即该日期在2022年1.1至12.31日之间的手(账)册才需要在2023年4.19前办理免抵退税核销手续。
注：未在4.19前核销的，暂不得办理退税业务！且按征管法给予处罚并信用管理扣分，一旦被处罚则会影响本年及下年的退税分类管理等级。
7、来料加工免税证明开具期限
根据税务总局公告2012年第24号的规定，来料加工免税证明开具期限为受托加工方开具加工费免税发票至次月申报期截止前，由委托方申请开具来料加工免税证明
8.来料加工免税证明核销
虽然财政部税务总局公告2020年第2号取消了未在规定期限内核销就要改为征税的规定，但是根据税务总局公告2015年第29号公告规定免税证明核销在来料加工免税证明对应的手(账)册在海关核销结案的次年5月15日前申请核销。新政策并未取消来料加工免税证明核销，取消的只是超期限征税的规定。来料加工要想免税还得做核销！
9、代理出口货物证明开具
2号公告取消了代理出口货物证明的最晚开具期限次年4月15日，规定期限后开具的继续享受退(免)税，但委托方是凭代理出口货物证明申报退税，晚取得的晚申报退税，影响资金回流，应尽快催促代理方开具。
10、单证备案期限
出口货物劳务应在退税正式申报后15天内，把单证备案要求的单证按申报退税的顺序，填写《出口退(免)税备案单证目录》，注明单证存放的地点，进行单证备案。
2022年度的出口业务应注意分段准备备案单证：已经在2022.5.1前申报了退税的，应按税务总局公告2012年第24号中关于备案单证的规定准备；在2022.5.1之后申报退税的，出口货物、视同出口货物、向境外提供的修理修配劳务也必须做单证备案。2022.5.1后申报退税业务，按税务总局公告2022年第9号所规定的备案单证准备。
注：未做单证备案的退税业务改免税；虚假单证备案的业务执行视同内销征税政策；退税类别一类、二类出口企业不配合国税机关实施出口退（免）税管理，以及未按规定收集、装订、存放出口退（免）税凭证及备案单证的，出口企业管理类别应调整为三类；退税类别一类、二类、三类出口企业拒绝提供备案单证的，出口企业管理类别应调整为四类。
11、外贸企业出口货物转内销证明开具时间
外贸企业应于发生内销或视同内销当月申请开具出口货物转内销证明，并于税务机关办结的次月申报期截止前到发票确认平台中做出口货物转内销证明勾选确认，并在申报期截止前进行申报抵扣。
来源：福建省某地区税务局 进出口财税通
  


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