手续费支付申请于3月30日截止，热点答疑送上~

北京政策君

三代手续费热点答疑


问：什么是“三代“？个税手续费返还是怎么规定的？
答：“三代”的具体范围在财政部、税务总局、人民银行联合发布的《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》财行〔2019〕11号中有明确规定：
  （一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。
（二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。
（三）委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

个税手续费返还是一种奖励，根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。


问：三代手续费返还的金额是否需要缴纳增值税？
答：纳税人代扣代缴税费收到税务部门支付的手续费，需按照经纪代理服务缴纳增值税，适用6%税率。小规模纳税人可依据《财政部 税务总局公告2023年第1号》和《国家税务总局公告2023年第1号》规定享受“月销售额10万以下（含本数）免征增值税”的政策。


问：收到三代手续费后奖励给公司员工，是否需要缴纳个人所得税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（ 财税字〔1994〕20号）第二条第五项规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费的所得暂免征收个人所得税。
如该公司作为上述手续费的受托扣缴人，则非20号文件里说的个人办理代扣代缴税款，不适用20号文件中的免个人所得税条款。该公司将收到的手续费发放给职工应并入“工资、薪金”所得扣缴个人所得税。


问：2022年度个人所得税扣缴手续费退付如何办理？
答：自2023年1月1日至3月30日，扣缴义务人可通过自然人电子税务局（扣缴端）“退付手续费核对”模块申请办理。
2022年度个税扣缴手续费退付如何申请？


问：除个人所得税以外的代扣代缴，代征代缴手续费退付如何申请？
答：登录电子税务局后选择我要办税--其他服务事项--其他涉税事项中的三代手续费支付申请，进入申请界面后选择要申请的手续费，填写对应信息后提交即可。


问：自然人电子税务提交三代手续费返还提示存款账户名称与企业不一致，怎么处理?
答：您可登录电子税务局查看存款账户名称和公司营业执照上登记的名称是否一致，若不一致请自行变更存款账户名称。
路径：电子税务局-我要办税-综合信息报告-制度信息报告-存款账户账号报告。
  来源：北京朝阳税务